Выплатах, их документальное оформление и учет

Вопрос 2.1.5 Понятие о недоприходах, переприходах, двойных

По принятым переводам вносится два вида коррективов: это недоприходы, возникающие в том случае, когда по бухгалтерскому учету принятые переводы отражены в меньшей сумме, чем по квитанции формы №5 или квитанциям на прием переводов с применение ПКТ, и переприходы, возникающие в тех случаях, когда по бухгалтерскому учету оприходован большая сумма, чем та, которая записана в квитанциях формы №5 или в дневнике ПКТ. На сумму недоприходов дебетуется счет №76/6 «Расчеты по невыясненным суммам» и кредитуется счет №64/1. Сумма переприхода отражается в учете проводкой:

Дебет №64/1 и кредит №76/6.

Счет №64/1 закрывается расчетами с УКДП по подконтрольности на основании данных, внесенных в карточку формы 281. На сумму выявленных расхождений по этому счету и на закрытие его в конце месяца составляются отдельные проводки. Суммы по недоприходам, отнесенные на счет №76/6, взыскивается с клиентов или виновных лиц, допустивших недоприходы, а суммы, учтенные как переприходы на счете №76/6, возвращаются клиентам, в отдельных случаях - зачисляются на счет №99 «Прибыли и убытки».

После составления денежной отчетности для контроля в УКДП суммы выявленных недоприходов и переприходов остаются на счете 76/6, где они остаются до получения из УКДП учетных регистров или учетно-запросных карточек. Свертывать эти суммы не разрешается.

На счете №64/2 ведется учет выявленных перерасходов, двойных выплат и переплат по переводам до высылки денежных документов на контроль УКДП, а также суммы недорасходов и недовыплат по переводам. Если по кассе отделения связи или при оплате через банк неправильно проведена и отраженна сумма, выплаченная по переводам, составляющая большую сумму, чем значится по бланкам переводов или когда произведена переплата или двойная выплата по переводу, то составляется проводка:

Дебет счета №76/6 и кредит счета №64/2.

Если сумма оплаченных переводов меньше чем по бланкам и реестрам формы 11, то устанавливается причины этого и составляется акт. На основании составленного акта делается бухгалтерская запись:

Дебет счета №64/2 и кредит счета №76/6.

На суммы, выплат по недоплаченным переводам, до высылки денежной отчетности на контроль УКДП, в бухгалтерском учете, на сновании расписки адресата в акте на доплату, составляется проводка:

Дебет счета №76/6 и кредит счета №50 (1,2), 57

Счет №64/2 на конец месяца не должен иметь остаток. Суммы, начисленные по этому счету в конце каждого месяца подлежат закрытию счета по расчетам с УКДП. Такое отнесение сумм на контролирующий орган производится на сновании копии карточки формы 281, подлинный экземпляр которой отсылается в УКДП. При этом составляется проводка:

Дебет счета №79/5 и кредит счета №64/2.

Предприятия связи, отразившие на счете №76/6 суммы перерасходов, переплат и двойных выплат, обязано взыскать с клиентов или виновных лиц. Сумма недовыплат и недоприходов расследуется. При необходимости суммы недовыплат возвращаются на основании составленных актов адресатам или остается на увеличение прочей прибыли по счету №99. Для этого составляется проводка дебет счета №76/6 и кредит счета №99 (прочая прибыль предприятия связи).

Аналитический учет по счету №64/2 не ведется.

Дата добавления: 2014-01-07