Учет денежных средств в кассе

Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Порядок составления отчетности устанавливается нормативными документами. Она является завершающим этапом учетной работы.

По периодичности составления различают промежуточную (месячную, квартальную) и годовую бухгалтерскую отчетность.

Квартальная отчетность состоит из 2-х форм:

- бухгалтерского баланса (ф.№1);

- отчета о прибылях и убытках (ф.№2).

По своему усмотрению организации могут включать в состав промежуточной отчетности пояснительную записку, отчет о движении денежных средств и другие отчетные формы.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

1) бухгалтерский баланс (ф.№1),

2) отчет о прибылях и убытках (ф№2),

3) отчет о движении капитала (ф.№3),

4) отчет о движении денежных средств (ф.№4),

5) приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5),

6) отчет о целевом использовании полученных средств (ф№6 для некоммерческих организаций),

7) пояснительную записку,

8) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с ФЗ подлежит обязательной аудиторской проверке.

Малые предприятия могут не предоставлять некоторые из перечисленных видов бухгалтерской отчетности (ф.№3,4,5).

Основным требованием, предъявляемым к бухгалтерской отчетности,

является то, что она составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным Министерством финансов РФ обязательно в валюте РФ. Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнаружены ошибки. Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Сроки представления квартальной отчетности не позднее 30 дней после отчетного периода. Сроки представления годовой отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом.

Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется ЦБР посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (пр.№14-п от 05.01.98 г.). Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в РФ (№18 от 04.10.93 г.), согласно которому все предприятия (учреждения, организации) независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства (сверх лимита) в учреждениях банков;
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером (дебет счета 50 «Касса»). При этом вносителю выдается квитанция к ПКО за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается ПКО с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных из кассы производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или другим надлежаще оформленным документам: платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. (кредит счета 50 «Касса»), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты РКО.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к РКО документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на РКО не обязательна. ПКО и РКО выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Выдача денег лицу, не состоящему в списочном составе предприятия, осуществляется при предъявлении им паспорта (иного соответствующего документа) по РКО (или ведомости), где проставляется подпись в получении и данные предъявленного документа. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после Ф.И.О. получателя денег должны быть указаны Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег. Доверенность прилагается к РКО или ведомости.

Зарплата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении 3-х рабочих дней, установленных для выплаты зарплаты, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких исправлений в кассовых документах не допускается.

ПКО и РКО выписываются в день совершения операции в одном экземпляре и не выдаются на руки лицам (!), вносящим или получающим деньги, а передаются в кассу выписавшим их лицом. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и вместе с приложенными к ним документами погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в журнале регистрации ПКО и РКО с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств (данные коды разрабатываются организацией самостоятельно).

Регистром аналитического учета, защищающим интересы как кассира, так и организации, является кассовая книга. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается надпись «В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Дата добавления: 2014-01-07