Формы расчетов за товарно-материальные ценности

Учет расчетов с подотчетными лицами.

В процессе финансово хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для командировочных расходов, представительские цели, для покупки товаров и др.

При выдаче денежных средств под отчет организация обязана:

1) определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;

2) получить от подотчетного лица отчет о расходах и оправдательные документы в срок

не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства;

3) выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по

ранее выданным авансам;

4) запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.

Учет расчетов с подотчетными лицами по выданным денежным средствам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [*71/50].

Законодательством установлены нормы (определяются МИНФИН совместно с МИД по заграничным командировкам) размера отдельных видов командировочных для целей налогообложения. Согласно ТК РФ в состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

1) проезд (при наличии подтверждающих документов оплачивается полностью);

2) наем жилья (при наличии подтверждающих документов оплачивается, но не более 550

руб. в день; без документов-12 руб. в сутки);

3) суточные (100 руб. на территории РФ);

4) др. расходы по поручению работодателя.

Наряду с командировочными расходами работники организации могут получать в кассе под отчет наличные денежные средства на хозяйственно-операционные расходы (товары, услуги, ГСМ), на представительские нужды (бизнес обеды, сопровождение). В этом случае необходимо учитывать следующее:

1) Наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней.

2) Платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного ЦБР (для расчетов наличными между юридическими лицами- 100 000 руб.).

3) Лимит устанавливается на один платеж, под которым понимается платеж по одному документу или платеж в день по нескольким документам.

4) При покупке у физического лица товаров/сельхозпродукции сделка оформляется договором купли-продажи/закупочным актом, который содержит паспортные данные и адрес проживания продавца, наименование товаров/продуктов и т.п.

Нарушение данного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.

Большинство расчетов между предприятиями производится безналично, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетные, кредитные). Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ Банка России организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования-поручения, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты и др. Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах.

При осуществлении безналичных расчетов банк информирует своего клиента обо всех осуществляемых на РС операциях выписками из него. К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах. При бухгалтерской проверке выписки из РС на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом банку. Приложенные оправдательные документы номеруются и раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

Зачисление денежных средств на РС или их списание с него, а также перечисление со счета клиента на другой счет осуществляется только по распоряжению или с согласия клиента. В случаях предусмотренных законодательством, банк может списать средства с РС предприятия без согласия владельца. В бесспорном порядке со счетов предприятий списываются недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный фонд, за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.

Дата добавления: 2014-01-07