Этап VIII Определение порядка и способа исчисления налога

Этап VII Определение налоговых льгот

Этап VI Определение ставки налога и метода налогообложения

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По способу установления выделяют твердые (специальные) и процентные (адвалорные) ставки. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые - в процентах объекта обложения. Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Размер пропорциональной налоговой ставки не зависит от величины налоговой базы, прогрессивная налоговая ставка растет вместе с ростом базы налогообложения, а регрессивная ставка уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы. Для большинства налогов в РФ применяется пропорциональная налоговая ставка.

Задачи бухгалтерии при определении ставок и метода налогообложения следующие:

ü верное определение соотношения налоговой базы и налоговой ставки, (особенно для прогрессивного и регрессивного метода налогообложения);

ü обеспечение раздельного аналитического учёта для формирования налоговых баз по разным ставкам. В случае, если такой учёт не будет обеспечен, то налоговая база будет облагаться по повышенной ставке.

Налоговые льготы представляют собой преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Задачи бухгалтерии на этапе определения льгот:

ü правильное применение возможных льготных режимов и расчет суммы льгот; при этом следует иметь все необходимые документы, подтверждающие право налогоплательщика на применяемые виды льгот;

ü анализ разновидности льгот с целью своевременного и правильного их применения и отражения в бухгалтерском учёте.

Порядок исчисления налога состоит в том, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе, когда обложение налоговой базы предусматривается по частям, или по кумулятивной системе, когда налог исчисляется нарастающим итогом с начала периода.

В связи с установленным порядком и способом исчисления каждого налога, бухгалтерии предприятия необходимо решить следующие задачи:

ü применение некумулятивного способа в строгом соответствии с установленным налоговым законодательством порядком;

ü при кумулятивном способе обеспечение "привязки" налоговых обязательств к каждому отчётному периоду для правильного исчисления авансовых платежей внутри налогового периода;

ü своевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и налогового агента.

Дата добавления: 2014-01-07