Понятие и этапы становления налогового учета в России

Тема 2 Понятие, принципы и задачи налогового учета

Этап Х Определение порядка уплаты налога

Этап IX Определение способа и срока уплаты налога

Существуют три основных способа уплаты налога:

• уплата налога по декларации;
• уплата налога у источника дохода (налогоплательщик получает часть дохода за вычетом исчисленного и удержанного налога);
• кадастровый способ уплаты налога (налог взимается исходя из средней доходности объекта налогообложения).

В зависимости от сроков выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Со срочностью налоговых платежей увязано понятие "недоимки" - сумма налога, не внесенного в бюджет по истечении установленных сроков уплаты.

Задачами бухгалтерии при определении способа и срока уплаты налога являются:

ü определение способов и сроков уплаты по каждому налогу. Довольно эффективным шагом в этом направлении является график документооборота и постоянные процедуры контроля за его выполнением;

ü разработка платёжного календаря и бюджета денежных потоков для обеспечения своевременности уплаты налоговых платежей и недопущения возникновения недоимок.

В конце каждого квартала производится сверка расчётов с экономистами налогового органа по месту учета организации.

Порядок уплаты налога - это нормативно-установленные способы внесения налога в соответствующий бюджет (фонд).

Порядок уплаты налога предполагает решение следующих вопросов:

• направление платежа (в бюджет или внебюджетный фонд);
• средства уплаты налога (в рублях или валюте);
• механизм платежа (в безналичном или наличном порядке);
• особенности контроля за уплатой налога.

Задачи, стоящие перед бухгалтерией предприятия по обеспечению порядка уплаты налогов следующие:

1. правильное установление направления платежа с разбивкой по соответствующим уровням бюджета;
2. правильное оформление платёжных документов, с целью избежания ошибок с направлением платежа. Для выполнения этой задачи рекомендуется иметь реестр реквизитов по всем налогам с указанием кодов бюджетной классификации;
3. своевременный контроль полноты поступления платежей в бюджет, проведение сверки расчётов с налоговым органом.

1. Понятие и этапы становления налогового учета в России
2. Основные задачи и принципы налогового учета
3. Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета

Налоговый учет, является составной частью налоговой политики и обеспечивает ее реализацию. Любая налоговая реформа учитывает взаимозависимость налогового и бухгалтерского учета.

Налоговый учет - это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления и оптимизации итоговых налоговых обязательств. Его целью является определение размеров и срока текущих налоговых обязательств. Таким образом, налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством.

Впервые понятие "налоговый учет" было введено в налоговую практику в начале 1995 г., когда были разделены подходы федеральных финансовых и налоговых ведомств к правовому регламенту учета суммы прибыли для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. С этого времени показатель прибыли, отражаемой в системе учета для статистических органов, акционеров и инвесторов, стал существенно отличаться от показателя прибыли, принимаемого для начисления налога на прибыль. Был установлен регламент формирования совокупного финансового результата в отчетном налоговом периоде и налогоплательщикам было необходимо производить перерасчеты данной суммы "для целей налогообложения".

Требования вести специально организуемый, дополнительный учет, необходимый для расчета налогооблагаемых баз по отдельным налогам, методологией бухгалтерского учета и развивающими ее соответствующими стандартами не были предусмотрены. Однако на протяжении 1990-1999 гг. предпринимались активные попытки введения в действие системы налогового учета.

Введение налогового учета преследовало следующие цели:

• создание более понятной и прозрачной для налогоплательщика и налогового органа учетной системы налоговой базы;
• повышение эффективности функционирования налоговой службы в целом, в т.ч. и выполнения ее главной задачи - обеспечение доходной части бюджета.

Изменения, которые происходили в российской налоговой системе, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Существенным этапом развития налогового учета явилось введение в действие с 1 января 2002 г. главы 25 НК РФ, вместе с которой была законодательно установлена обязанность организаций по ведению налогового учета в целях исчисления налога на прибыль.

Несмотря на то, что элементы налогового учета имели место по различным налогам и до введения главы 25 НК РФ, понятие налогового учета было дано только в статье 313 НК РФ.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Несмотря на то, что элементы налогового учета имеют место при расчете многих налогов, в соответствии с требованиями налогового законодательства налоговый учёт должен быть организован в отношении следующих налогов:

• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• НДФЛ;
• единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-07