Шаг 2. Расчет объема производства

Шаг 1. Расчет суммы выручки от продажи

Составление операционного бюджета

Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений компании. Оперативный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет (с детализацией в отдельных бюджетах по всем основным элементам производственных затрат), бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.

Отправной точкой для составления сводного бюджета является бюджет продаж. Сложность окончательного расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и следующими факторами конъюнктуры:

- деятельностью конкурентов;

- общим положением на национальном и мировом рынках;

- политикой ценообразования;

- сезонными колебаниями спроса и поставок;

- объемами платежеспособного спроса;

- результативностью рекламы;

- качеством продукции и т. д.

Таблица 6.1.

Бюджет продаж

Вид продукции	Количество	Цена за единицу	Итого
Банки 0,5 л Банки 0,33 л		2,21 руб. 3,47 руб.	88400,00 руб. 173500,00 руб. 261900,00 руб.

Таким образом, бюджет продаж должен определяться на основе результатов маркетингового исследования, позволяющего оценить возможности сбыта. При расчете объема реализации используются статистические методы, экономико-математические модели, анализ «издержки -объем - прибыль» (CVP-анализ), экспертные оценки и др.

Составление доходной части бюджета невозможно без проработки маркетинговой стратегии предприятия, а именно - расчета оптимального объема и стоимости продаж.

Второй шаг по составлению сводного бюджета предприятия - определение производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции.

Управление запасами представляет сложный комплекс мероприятий, в котором задачи финансового менеджмента тесным образом переплетаются с задачами производственного менеджмента и маркетинга. Все эти задачи подчинены единой цели - обеспечению бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов.

Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами.

Политика управления запасами представляет собой часть общей политики управления оборотным капиталом, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечении эффективного контроля за их движением.

Разработка политики управления запасами охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются:

1. анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде;

2. определение целей формирования запасов;

3. оптимизация размера основных групп текущих запасов;

4. оптимизация общей суммы запасов товарно-материальных ценностей, формируемых за счет оборотного капитала;

5. построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии.

Основная задача анализа запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде - выявить уровень обеспеченности производства и реализации продукции соответствующими запасами товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде, оценить эффективность их использования. Анализ проводится по отношению к основным видам запасов.

На первом этапе анализа рассматриваются показатели общей суммы запасов товарно-материальных ценностей: темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотного капитала и т. п. На втором этапе изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания их размеров. На третьем этапе изучается эффективность использования различных видов и групп запасов и их объема в целом. На четвертом этапе анализа изучаются объем и структура текущих затрат на обслуживание запасов в разрезе отдельных видов этих затрат.

Запасы товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотного капитала, могут создаваться на предприятии с разными целями:

а) обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья и материалов);

б) обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие запасы готовой продукции);

в) накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде (сезонные запасы сырья, материалов и готовой продукции) и т. п.

В процессе формирования политики управления запасами они соответствующим образом классифицируются для обеспечения последующей дифференциации методов управления ими.

Оптимизация размера основных групп текущих запасов связана с предварительным разделением всей совокупности товарно-материальных ценностей на два основных вида: производственные запасы (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов) и запасы готовой продукции.

В каждом из них выделяются запасы текущего хране­ния. Это постоянно обновляемая часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе производства продукции или ее реализации.

Для расчета производственной программы необходимо скалькулировать целевую величину товарных остатков на конец отчетного периода. После этого величина и структура выпуска выводятся расчетным путем.

Таблица 6.2.

Бюджет производства

Наименование	Банки 0,5 л	Банки 0,33 л
Ожидаемые продажи Остатки продукции на конец периода Итого требуется Остатки на начало минус запасы на начало планового периода Изделия к производству

Определение целевой величины товарных остатков зависит от изменения величины складских запасов готовой продукции. Количество продукции, которую необходимо произвести, можно рассчитать с использованием следующей формулы:

запасы то- запасы на на-

продукция = продажи + варов на - начало плано-

Дата добавления: 2014-01-07