Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Финансовые вложения, их классификация и оценка в бух. учете

Учет прибылей и убытков (счет 99)

Счет 99 – активно-пассивный, на начало года сальдо нулевое. В течение года сальдо по дебету показывает убыток (расходы, потери, убытки), а сальдо по кредиту – прибыль (доходы, прибыли).

Дт 99 Кт
Расходы Потери убытки	Доходы Прибыль
Об Дт = Об Кт

Непосредственно на счете 99 учитывают:

1. Результат от обычных видов деятельности, выявленный на счете 90 Дт 90 Кт 99 – прибыль,

Дт 99 Кт 90 – убыток.

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период

Дт 91-9 Кт 99 – прибыль,

Дт 99 Кт 91-9 – убыток.

3. Начислен налог на прибыль организации – Дт 99 Кт 68

4. Налоговые санкции, пени и штрафы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль – Д т 99 Кт 68

5. Чрезвычайные доходы и расходы, которые возникают, как следствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия. Это может быть пожар, авария, стихийные бедствия, национализация и т.п. Чрезвычайные расходы учитывают:

Дт 99 Кт 01,10,41,43 – списана остаточная или фактическая стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств.

Дт 99 Кт 20,23,25,26 – отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств.

Чрезвычайные доходы учитывают:

Дт10 Кт 99 – оприходованы материалы оставшиеся после списания, непригодные восстановлению имущества организации.

Дт 76-1 Кт 99 – отражена сумма, полученная организацией, страхового возмещения.

Реформация баланса осуществляется 31 декабря каждого года и предусматривает закрытие счета 99. В учете отражается прибыль или убыток, полученные организацией за год.

Дт99 Кт84 – отражена чистая прибыль отчетного года.

Дт 84 Кт99 – отражен чистый непокрытый убыток отчетного года.

За счет чистой прибыли организации выплачиваются дивиденды Дт 84 Кт 70 – работникам организации, Дт 84 Кт 75 – учредителям, не работающим на предприятии.

По данным синтетического и аналитического учета операции, отражаются на счетах 91 и 99, формируются показатели “Отчета о прибылях и убытках” – форма № 2.

Тема 19: “Учет финансовых вложений”

1. Финансовые вложения, их классификация и оценка в бух. учете

2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

3. Учет долговых ценных бумаг

4. Учет финансовых инвестиций

К финансовым вложениям относят:

- инвестиции организации

- государственные ценные бумаги

- облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные капиталы других организаций,

- предоставленные другим организациям займы.

Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественные права. Относятся:

- облигации

- векселя

- чеки

- депозиты

- сберегательные сертификаты

- банковская сберегательная книжка на предъявителя

- коносомен

- акции

На рынке ценных бумаг осуществляется их покупка, продажа и другие операции. Ценные бумаги, которыми располагает организация, должны быть учтены в ее книге учета ценных бумаг, которая является регистром строгой отчетности. Ее основные реквизиты:

1) наименование иметента

2) номинальная цена ценной бумаги;

3) покупная стоимость;

4) №, СЕРИЯ;

5) общее количество;

6) дата продажи.

Все исправления в книге учета ценных бумаг возможны с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправления.

Операции с ценными бумагами включают:

- сделки по их отчуждению, приобретению;

- передачу в доверительное управление, хранение;

- передача в залог и др.

Бланки акций, облигаций и депозитных сертификатов подлежат лицензированию. Ценная бумага является денежным документом. Выделяют ценные бумаги, которые обращаются на фондовом рынке и имеют рыночную котировку. Котировка регулярно публикуется в специальных изданиях.

Листинг - это установленная процедура допуска отдельных компаний на фондовый рынок, внесение их в список акций, которые котируются на данной фондовой бирже. Ценные бумаги показываются в балансе оценки по наименьшей стоимости, исходя из принципа осмотрительности при условии, что их рыночная стоимость окажется ниже фактической цены приобретения.

Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производится в размере фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплаченные продавцу;

- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные су покупкой ценных бумаг;

- вознаграждение посредническим организациям и т.п.

В процессе учета финансовых вложений может быть изменена их оценка:

1) вложение в долговые ценные бумаги (облигации) организации может изменять покупную стоимость долговых ценных бумаг путем доведения стоимости их приобретений до номинальной. Выявленная при этом разница списывается в течение срока использования ценные бумаг на финансовые результаты Дт58 Кт91 - увеличена учетная стоимость ценных бумаг до их номинальной стоимости. Дт91 Кт58 - уменьшение стоимости;

2) вложение в акции других организаций котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется. Оценка указанных акций производится на конец отчетного срока по рыночной стоимости, если последняя ниже их учетной цены. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг. При продаже, обмене, залоге и др. случаев выбытия ценной бумаги списывают в 1 из следующих оценок:

1. FIFO;

2. LIFO;

3. По фактической себестоимости;

4. По себестоимости приобретения каждой единицы ценной бумаги.

Вся информация и финансовые вложения собираются и обобщаются на счете 58.

Финансовые вложения в уставный капитал представляют собой сумму активов инвестированных в имущество других организаций для обеспечения ее уставной деятельности.

Они производятся в форме:

1) внесение вкладов при создании и расширении организации;

2) приобретение акции или долей организации на вторичном рынке;

3) приобретение акции приватизированных организаций у органов управления государственным имуществом.

Вклад в уставный капитал может быть внесен деньгами, продукцией, товарами и иным имуществом. Вклад в уставный капитал Акционерного Общества возможен путем приобретения его акций. В оплату акций можно перечислить деньги, либо передать имущество. Денежные инвестиции в уставный капитал учитывают - Дт58 - 1 Кт51,76.

Если вклад внесен основными средствами, то в учете передающей стороны будут сделаны записи

Дт76 Кт91 – на сумму вклада согласно учредительному договору,

Дт02 Кт01 - начисленная амортизация основных средств,

Дт91 Кт01 - остаточная стоимость переданного объекта,

Дт58-1 Кт76 - оприходован вклад в уставный капитал,

Дт91 Кт99 – прибыль

Дт99 Кт91 – убыток.

Держатели акций получают дивиденды. Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям определяется при их выкупе. Дивиденды могут выплачиваться так же акупями (этот процесс называется капитализацией прибыли) или облигациями и товарами. Начисление причитающихся сумм дивидендов учитывают - Дт76-3 Кт91. Получение дивидендов Дт51 Кт76-3.

Продажа в последствии акции и долей в уставных капиталах отражается на счете 91. Данные операции не облагаются НДС.

Дт62,76 Кт91 – на продажную стоимость акции,

Дт91 Кт58-1 – балансовая стоимость акции,

Дт91 Кт99 – прибыль, как результат от продажи

Дт99 Кт91 – убыток.

Если “Акционерное Общество” или “Общество с Ограниченной Ответственностью” ликвидируется, то его акционеры и участники имеют право на получение части ликвидационной стоимости.

Дт91 Кт58-1 – списана учетная стоимость акции ликвидационной стоимости.

Дт01,10,41,51 Кт91 - получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации.

В конце месяца определятся финансовый результат от списания акций или долей в уставный капитал.

Дт91 Кт99 – прибыль,

Дт99 Кт91 – убыток.

Дата добавления: 2014-01-07