Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ)

Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению представляет собой действия по распоряжению предоставленными средствами в противоречии с условиями, сформулированными в решении о предоставлении государственного целевого кредита, либо промежуточное использование предоставленных средств для извлечения прибыли, если эти действия не образуют преступления против собственности или общего должностного преступления.

Коммерческий банк, так же как и любая другая коммерческая организация является плательщиком установленных налогов и страховых взносов (начиная с 1 января 2001 года страховые взносы в государственные внебюджетные фонды заменены единым социальным налогом). В соответствии с действующим законодательством банки в настоящее время являются плательщиками следующих налогов:

- налог на прибыль [15];

- налог на добавленную стоимость [5];

- налог на имущество предприятий [17];

- единый социальный налог [5]

- налог на пользователей автомобильных дорог [14];

- налог с владельцев транспортных средств [14];

- целевой сбор с предприятий, учреждений, организаций на содержание детских учреждений [16];

- целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции [16];

- налог на покупку иностранной валюты [10];

- налог на рекламу [16];

- налог с продаж [16];

- земельный налог [16].

Статьей 23 первой части Налогового кодекса РФ установлены следующие обязанности налогоплательщиков, обязательные и для банков:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

- представлять налоговым органам и их должностным документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- предоставлять налоговому органу необходимую информацию;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

Таким образом, в данном составе объектом преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета.

Общественная опасность этого деяния заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), что влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему РФ. Налоговые платежи и страховые взносы являются важнейшими и основными источниками формирования доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов, а также государственных

Как показывает практика выявления налоговых преступлений в банковской сфере, правонарушители чаще всего используют следующие приемы сокрытия объектов налогообложения:

- неотражение финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета;

- внесение в учетные и отчетные документы исправлений и иных изменений (подделка подписей, печатей, подчистка);

- осуществление записей о результатах финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах бухгалтерского учета;

- неоприходование материальных ценностей и денежных средств;

- необоснованное завышение расходов на проведение банковских и общехозяйственных операций;

- занижение фактической стоимости приобретенного имущества;

- проведение банковских операций и сделок по заниженным тарифам с осуществлением реальных расчетов наличными денежными средствами, либо через третьих лиц;

- необоснованное занижение, либо сокрытие фонда оплаты труда работников банка;

Дата добавления: 2014-01-07