Типовые проводки по поступлению и списанию денежных средств с валютного счета предприятия

Пример 2.

Пример 1.

Дт 52 Кт
Сн 60 000
1) 2 000
Об. 2 000	Об.-
Ск 52 000

На валютном счете организации числится 2 000 дол. по курсу ЦБ РФ 30 руб./дол. (стоимость валюты в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ равна 30 руб. х 2 000). На 31 марта курс ЦБ РФ - 31 руб./дол. (стоимость валюты в рублевом эквиваленте равна 31 руб. х 2 000). Курсовая разница составляет: (31 руб. - 30 руб.) х 2 000 дол. = + 2 000 руб.

Отражается курсовая разница по валютному счету (положительная):

Дт сч. 52 - Кт сч. 91/1

Дт 52 Кт
Сн 60 000	1) 4 000
Об. -	Об. 4 000
Ск 56 000

На валютном счете организации числится 2 000 дол. по курсу ЦБ РФ 30 руб./дол.. На 31 марта курс ЦБ РФ - 29 руб./дол. (стоимость валюты по курсу ЦБ РФ равна 28 руб. х 2 000). Курсовая разница составляет: (28 руб. - 30 руб.) х 2 000 дол. = - 4 000 руб.

Отражается курсовая разница по валютному счету

(отрицательная):

Дт сч. 91/2 - Кт сч. 52

Кроме того, существует неофициальный (коммерческий) курс иностранной валюты, который может устанавливаться соглашением сторон, например, при продаже/покупке валюты на биржах или в коммерческих банках. При этом могут возникать курсовые разницы, которые связаны с применением двух курсов: официального (курса ЦБ РФ) и коммерческого (курса продажи/покупки).

Все поступающие в адрес организации валютные средства зачисляются на транзитный валютный счет (Дт сч. 52/1). С транзитного валютного счета организация может оплатить ряд расходов, предусмотренных законодательством:

· транспортировка, страхование и экспедирование экспортных грузов;

· вывозные таможенные пошлины и таможенные сборы;

· комиссионное вознаграждение кредитным организациям при экспорте, а также за исполнение функций агентов валютного контроля;

· другие расходы, предусмотренные Банком России.

После оплаты вышеуказанных расходов на основании поручений организации денежные средства с транзитного валютного счета перечисляются на текущий валютный счет организации или по желанию организации продаются на внутреннем валютном рынке (полностью или частично).

С текущего валютного счета организация может использовать иностранную валюту на различные цели: оплата товаров и услуг, закупаемых по импорту, погашение валютных кредитов и процентов по ним, оплата командировочных расходов, добровольная продажа валюты и пр.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Зачислена на транзитный валютный счет: · экспортная выручка от продажи продукции (работ, услуг) от иностранных покупателей · кредиты и займы · вклад в уставный капитал · доходы от участия в капитале других организаций	52/1 52/1 52/1   52/1	66,67   91/1
2.	Оплачены счета за перевозку, страхование и экспедирование экспортных грузов		52/1
3.	Перечислена часть экспортной валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке с транзитного валютного счета		52/1
4.	Перечислена оставшаяся часть валютной выручки на текущий валютный счет	52/2	52/1
5.	Получены наличные денежные средства в кассу предприятия с текущего валютного счета на оплату командировочных расходов		52/2
6.	Перечислены денежные средства для продажи на внутреннем валютном рынке с текущего валютного счета		52/2
7.	Перечислены валютные средства в оплату задолженности иностранным поставщикам		52/2
8.	Погашена задолженность по валютным кредитам и займам	66,67	52/2
9.	Перечислена задолженность учредителям по доходам в иностранной валюте		52/2
10.	Отражена курсовая разница по валютным счетам: · положительная · отрицательная	52/1,2 91/2	91/1 52/1,2

Организации могут продавать и покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке. В настоящее время продажа валюты осуществляется в добровольном порядке. Расходы и доходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, признаются прочими и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Комиссионное вознаграждение банку устанавливается в процентах от стоимости проданной или купленной валюты.

Продажа валюты осуществляется, как правило, в течение трех рабочих дней. Поэтому для отражения операций по продаже валюты используется активный денежный счет 57 «Переводы в пути».

Дата добавления: 2014-01-07