Вопрос. Порядок записи операций на счетах баланса

Вопрос. Структура плана счетов кредитной организации.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ!!!

· Планом счетов бухгалтерского учёта называется систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта.

· (глава 1, статья 2 Федерального закона «О бухгалтерском учёте»).

Основой бухгалтерского учёта в кредитных организациях является План счетов, разработанный и утверждённый Банком России.

Счета синтетического учёта в Плане счетов кредитных организаций сгруппированы в 5 глав:

· А – балансовые счета;

· Б – счета доверительного управления;

· В – внебалансовые счета;

· Г – срочные операции;

· Д – счета депо.

Счета главы А предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности.

Счета главы Б предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, по договорам доверительного управления.

Счета главы В предназначены для учёта расчётных, кредитных и лизинговых операций, ценных бумаг, просроченных платежей, средств и ценностей, находящихся на хранении у банка, источников финансирования капвложений.

Счета главы Г предназначены для учёта кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям и обязательствам купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, инвалюты, денежных средств).

Счета главы Д предназначены для учёта операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащими или переданными кредитной организации на хранение/учёт, принадлежащими депонентам.

Балансовые счета в плане счетов коммерческих банков сгруппированы в 7 разделов:

1. Капитал и фонды.

2. Денежные средства и драгоценные металлы.

3. Межбанковские операции.

4. Операции с клиентами.

5. Операции с ценными бумагами.

6. Средства и имущество.

7. Результаты деятельности.

Внебалансовые счета в плане счетов коммерческих банков сгруппированы в 6 разделов:

1. Неоплаченный уставный капитал КО.

2. Ценные бумаги.

3. Расчётные операции и документы.

4. Кредитные и лизинговые операции.

5. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.

6. Источники финансирования капитальных вложений.

В плане счетов все счета имеют пятизначную нумерацию:

· 3 знака – номер счёта первого порядка;

· 5 знаков – номер счёта второго порядка.

Например:

· 202 – Наличная валюта и платёжные документы;

· 20201 – Касса;

· 20203 – Платёжные документы в инвалюте;

· 20205 – Платёжные документы в инвалюте в пути и т.д.;

Все счета подразделяются на:

– активные;

– пассивные.

· На активных счетах -учитывается состав средств и их размещение.

· На пассивных счетах - учитываются источники образования средств

Учёт операций на балансовых и внебалансовых счетах ведётся методом двойной записи.

Двойная запись операций означает, что одна операция записывается одновременно по двум счетам: по дебету одного счёта и по кредиту другого счёта.

· Запись операций на счетах баланса – называется проводкой.

· Связь счетов в бухгалтерских проводках – называется корреспонденцией.

· Проводки бывают простые и сложные.

Порядок корреспонденции активных и пассивных счетов.

· Активные счета – увеличиваются по дебету, уменьшаются по кредиту и остаток имеют
дебетовый.

· Пассивные счета – увеличиваются по кредиту, уменьшаются по дебету и остаток имеют кредитовый.

Взаимодействие балансовых счетов в бухгалтерских проводках:
· В проводке участвуют 2 активных счёта (один уменьшается, другой увеличивается); · В проводке участвуют 2 пассивных счёта (один уменьшается, другой увеличивается);	· В проводке участвует 1 активный и 1 пассивный счет (оба увеличиваются или оба уменьшаются)

Для осуществления двойной записи операций на внебалансовых счетах используются счета:

– счёт 99999;

– счёт 99998.

Взаимодействие внебалансовых счетов в бухгалтерских проводках.
· Активные внебалансовые счета корреспондируют со счётом 99999. · Пассивные внебалансовые счета корреспондируют со счётом 99998.	· Если в бухгалтерской проводке участвуют два активных внебалансовых счёта, то они корреспондируют друг с другом.

Примеры бухгалтерских проводок по балансовым счетам

· В проводке участвуют два активных счёта:

· КО перечислены денежные средства с коррсчёта для приобретения материальных ценностей.

– Дт 60312 А +

– Кт 30102 А -

· В проводке участвуют два пассивных счёта:

· Со счёта коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности перечислен платёж за оказанные услуги на счёт негосударственного коммерческого предприятия (счета открыты в одном банке).

– Дт 40502 П -

– Кт 40702 П +

В проводке участвуют один активный и один пассивный счёт.

· оба счёта увеличиваются:

· Коммерческой негосударственной организацией сдана в кассу КО денежная выручка.

– Дт 20202 А +

– Кт 40702 П +

В проводке участвуют один активный и один пассивный счёт.

· оба счёта уменьшаются:

· Негосударственной некоммерческой организацией погашен ранее полученный кредит на срок 60 дней.

– Дт 40703 П –

– Кт 45303 А –

Примеры бухгалтерских проводок по внебалансовым счетам.

· В проводке участвует активный счёт:

· В КО поступило от иногороднего поставщика платёжное требование.

– Дт 90901 А +

– Кт 99999

· В проводке участвует пассивный счёт:

· КО отражены источники приобретения основных средств за счёт фонда накопления.

– Дт 91901 П –

– Кт 99998

· В проводке участвует два внебалансовых счёта:

· Из картотеки № 1 платёжное требование помещено в картотеку № 2, в связи с отсутствием средств на счёте плательщика.

– Дт 90902 А +

– Кт 90901 А –

Дата добавления: 2014-01-07