Учет непрямых налоговых льгот в формировании налоговой политики предприятия

Выявление возможностей уменьшения базы налогообложения предприятия за счет прямых налоговых льгот.

Определение направлений хозяйственной деятельности предприятия, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет разных ставок и объектов налогообложения

Так, например, валовой доход от страховой деятельности облагается налогом по ставке 3% и не подлежит обложению налогом на прибыль. А суммы доходов нерезидентов, полученные в виде страховых взносов (платежей, премий) облагаются налогом по ставке 10% у источника их выплаты за счет таких выплат.

Налоговые льготы предоставляются обычно в следующих основных формах: а) уменьшение размера ставок налогообложения (прямое или в процентах к средней ставке); б) предоставление налогового кредита; в) полное освобождение от уплаты отдельных налогов.

При использовании предприятием прямых налоговых льгот следует учесть, что все они носят целевой характер. В соответствии с целью их предоставления и использования при формировании налоговой политики все налоговые льготы рекомендуется подразделять на три группы:

1) налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям предприятий. К их составу относятся льготы, предоставляемые предприятиям общественных организаций инвалидов. Так, полностью освобождается от налогообложения прибыль предприятий, которые основаны Всеукраинской общественной организацией инвалидов;

2) налоговые льготы, предоставляемые по отдельным видам хозяйственных операций;

3) налоговые льготы, предоставляемые при продаже отдельных видов продукции. К их составу относятся льготы по уплате налога на добавленную стоимость, акцизного сбора (он установлен лишь по отдельным группам товаров), таможенных пошлин и т. п.

В соответствии с такой группировкой прямых налоговых льгот предприятия могут на альтернативной основе формировать свою налоговую политику, соответствующим образом диверсифицируя организационные формы своих филиалов (дочерних предприятий), виды хозяйственных и финансовых операций, ассортимент производимой и продаваемой продукции.

Состав непрямых налоговых льгот определяется всеми возможностями уменьшения базы налогообложения в разрезе отдельных групп налогов. По группе налогов, относимых на себестоимость продукции, такие возможности достигаются, прежде всего, за счет уменьшения фонда потребления (фонда оплаты труда). По группе налогов, включаемых в цену товара, основные резервы заключены в умелом маневрировании ценами продажи и ассортиментом продаваемой продукции. По группе налогов, уплачиваемых за счет прибыли, основные возможности заключены в быстрейшем списании отдельных текущих затрат на себестоимость продукции, например, путем ускоренной амортизации активной части основных фондов.

За счет умелого использования непрямых налоговых льгот при формировании налоговой политики предприятие может значительно уменьшить базу налогообложения, а соответственно и сумму налоговых платежей.

Дата добавления: 2014-01-07