Планирование суммы налоговых платежей в предстоящем периоде, исходя из суммы чистой прибыли

Учет региональных особенностей формирования налоговой политики предприятия.

Формирование эффективной налоговой политики отдельных предприятий непосредственно связано с региональной диверсификацией их деятельности, что позволяет использовать налоговые преимущества отдельных территорий.

При формировании налоговой политики предприятий выделяют, как правило, три группы региональных образований с различной системой налогообложения:

1) специальные (свободные) экономические зоны своей страны. В границах этих зон законодательно устанавливается и действует специальный правовой режим хозяйственной деятельности и специальный порядок установления налогового режима;

2) страны с более льготной налоговой системой. Такие страны могут быть объектом региональной диверсификации деятельности предприятий в том случае, если с ними установлены обширные хозяйственные связи и действует льготный таможенный режим. Для наших предприятий объектом такой региональной диверсификации являются, как правило, страны СНГ и другие приграничные государства;

3) оффшорные территории. Термин «оффшор» означает, что учредители создают свои предприятия вне территории страны, в которой они проживают (являются резидентами). Как правило, для этого выбираются территории с очень низким уровнем налогообложения (а иногда и безналоговые территории).

При осуществлении региональной диверсификации деятельности выбор конкретной оффшорной территории зависит от конкретной цели хозяйственной деятельности предприятия, налогового режима, развитости коммерческой и финансовой инфраструктуры, стоимости инкорпорирования и ряда других условий. Привлекательность открытия оффшорных предприятий заключается не только в возможностях легального уменьшения налоговых платежей, но и в других возможностях — обеспечении визовой поддержки государства — регистрации, открытия за рубежом валютного счета и т. п.

При планировании суммы налоговых платежей, исходя из суммы чистой прибыли, предварительно рассчитываются следующие показатели: а) валовой доход предприятия или доход от продажи продукции; б) фонд оплаты труда.

Плановые расчеты общей суммы налоговых платежей производятся по таким основным видам налогов и сборов:

а) налог на прибыль;

б) налог на добавленную стоимость;

в) акцизный сбор;

г) сбор в государственный фонд социального страхования, в том числе социального страхования на случай безработицы;

д) сбор в Пенсионный фонд;

е) сбор в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения.

Плановые расчеты осуществляются в такой последовательности.

На первом этапе определяется сумма налоговых платежей от фонда оплаты труда. Учитывая, что налоговые платежи, перечисленные в пунктах г, д, е, рассчитываются по единой базе (фонд оплаты труда), в процессе расчетов ставки этих взносов суммируются с целью использования единой ставки отчислений. Расчет этой суммы налоговых платежей осуществляется по формуле:

где: Нф — плановая сумма налоговых платежей, рассчитанная по величине фонда оплаты труда;

ФОТ — планируемая сумма фонда оплаты труда;

СТф — сводная ставка налоговых платежей от фонда оплаты труда.

На втором этапе определяется сумма налоговых платежей, входящих в цену продаваемой продукции. При этом по данным отчетного периода предварительно рассчитываются и суммируются средние ставки налога на добавленную стоимость и акцизного сбора (по предприятиям с большим объемом внешнеэкономической деятельности — еще и средний размер таможенных пошлин). Расчет этой суммы налоговых платежей осуществляется по формуле:

где: Нц — плановая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ВД — планируемый, исходя из целевой суммы прибыли, размер валового дохода предприятия (или доход от продажи продукции);

СТц — сводная ставка налоговых платежей, входящих в цену продукции.

На третьем этапе определяется сумма налога на прибыль. Расчет производится по формуле:

где: Нп — плановая сумма налога на прибыль;

ЧПп — планируемая сумма прибыли;

СТп — ставка налога на прибыль.

На четвертом этапе определяется общая сумма планируемых налоговых платежей предприятия. Расчет осуществляется по формуле:

Но=Нф+Нц+Нп,

где: Но — общая сумма планируемых налоговых платежей предприятия, исходя из суммы прибыли.

Этот расчет можно скорректировать на удельный вес сумм рассмотренных налоговых платежей в общей сумме всех налоговых платежей предприятия в отчетном периоде.

Дата добавления: 2014-01-07