УСН на основе патента

Расчет единого налога по УСН на основе патента для ИП, нанимчющих работников, среднесписочная численность которых не превышает 5 человек. Вид деятельности – один (или несколько) из 69, определенных статьей 346.25.1 НК РФ. Налоговый период – срок на который получен патент (от 1 до 12 месяцев) Патент может быть получен один или несколько видов деятельности, в том числе в разных регионах (сумма рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности)

ИП, применяющие УСН на основе патента не предоставляет НД по УСН, но обязаны вести книгу учета Д. УСН на основе патента таким образом приближена к ЕНВД и может его заменить

Налоговая база	Ставка налога	Общая стоимость патента	Вычет	Сумма к уплате в бюджет
НБ=∑Дохода возм	НС	∑патента	Вычет	Срок уплаты	∑патента к уплате
∑Потенциально возможного годового дохода	6%	∑патента (за год) = ∑Дохода возм х 6 %; Определяем пропорционально сроку действия патента	Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, ∑ Вычета не может превышать 50% от стоимости патента	Не позднее 25 дней с начала осуществления деятельности по патенту	1/3 от ∑патента
Не позднее 25 дней со для окончания периода, на который получен патент	2/3 от ∑патента -∑вычета
Примечание∑Потенциально возможного годового дохода определяется согласно Закону Кировской области № 308- ЗО от 12.11.08, Например, Вид дельности – Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств Место осуществления деятельности – г. Киров, следовательно ∑Потенциально возможного годового дохода ∑Дохода возм = 360 000 (вариант: г. Слободской ∑Дохода возм = 324 000

Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

С 1 января 2007 года в НК РФ было внесено существенное изменение – установлено единое определение понятия «с/х товаропроизводитель», которое применяется при исчислении и уплате налоговых сборов. (ст. 346.2).

С/х товаропроизводители имеют право применения льгот по большинству налогов при общем режиме налогообложения, кроме того установлен спец. налоговый режим ЕСХН ст. 26.1 НК.

Льготы при общем режиме налогообложения:

1. Налог на прибыль орг-ии: Кроме общих применяемых всеми налог-ых льгот для с/х товаропроизводителей установлено:

А) льготная ставка налога на прибыль по прибыли от реализации с/х продукции (0%). Т.о. налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет по прибыли облагаемой по разным ставкам. Б) с/х орг-ии промышленного типа вправе применять повышающие К к основной норме амортизации, но не более 2-х.

2.НДС. Кроме общеустановленных льгот спец. льготы: А) Согласно ст. 149 пункт 20 «Реализация продукции собственного производства» в счет натуральной оплаты труда, а также использование этой продукции для общественного питания работников, привлеченных на с/х работы, не подлежит обложению НДС, д.б обеспечен учет по данным операциям. Сумма входящего НДС подлежит отнесению на затраты. Если доля этих операций в общей сумме выручки составляет более 5%. Б) Реализация основных видов с/х продукции согласно ст. 164 облагается по льготной ставке НДС 10%. В) При переходе с общего режима на ЕСХН сумму входящего НДС отнесенную к налоговому вычету, восстанавливать не требуется. В отличии от перехода на упрощенку или на вмененку. Г) Согласно ст. 150 (ввоз товаров на тер-ию РФ не подлежащий налогообложению) с 1 января 2007 г по 31 декабря 2011 г не облагается НДС. Ввоз племенного КРС, свиней, овец, коз, лошадей, семени и эмбрионов, указанных племенных животных. Данная льгота распространяется и на лизинговые компании племенных животных и с/х производителей.

3. Взносы в ГВБФ до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)

4. Ресурсные налоговые платежи.А) НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых. Ст.342 пункт 7. Применяется 0% ставка налога при добыче подземных вод, используемых в с/х целях. Б)Водный налог. Ст. 333.9 п. 13. «Забор воды из водных объектов, а также для водопоя и обслуживания скота и птицы не признается объектом обложения» (д.б. раздельный учет целевого использования воды).

В) Земельный налог. Льготная ставка не более 0,3% по землям с/х назначения, а также в составе зон с/х использования поселения используемых для с/х производства. Кроме того, органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы.

5. Имущественные налоги. А)Транспортный налог: - Федеральная льгота. Не признаются объектами обложения тракторы, комбайны, спец. техника, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей. - Региональная льгота. Полное освобождение от платы налога. Б)Налог на имущество орг-ии: - Федеральная льгота – земельные участки и др. объекты природопользования не признаются объектами обложения. - Региональная льгота. С 2008 г полное освобождение от налога.

Дата добавления: 2014-01-07