Вопрос: Задачи налоговых органов. Структура и компетенция налоговых органов России

Ответ: С момента организации налоговой службы, основными задачами, которые она была призвана решать, были:

1) определение налогооблагаемой базы по налогам и круга налогоплательщиков, а также их учёт;

2) контроль за полным своевременным исчислением и уплатой налогов в бюджет, в том числе – взыскание налогов с податного населения;

3) взыскание недоимок, недоборов и начётов;

4) наложение штрафов за нарушение налогового законодательства;

5) подведение итогов работы;

6) разработка налоговой политики.

Организационное устройство налоговых органов основано на административном и национально- территориальном делении (рис.1).

1 уровень     2 уровень   3 уровень

Федеральная налоговая служба РФ (Центральный аппарат налоговой службы РФ – ФНС РФ)

89 Управлений ФНС по субъектам федерации (89 УФНС РФ)

Инспекции ФНС РФ (инспекции районов и городов без районного деления – ИМНС РФ)

Рис. Схема государственной налоговой службы Российской Федерации

Высшую ступень в иерархии налоговых органов занимает центральный аппарат - Министерство по налогам и сборам РФ (МНС РФ), выполняющий:

- общее руководство

- и методическое обеспечение деятельности налоговых органов всей страны,

- разработка налоговой политики.

Далее идут налоговые органы субъектов федерации (УМНС РФ по субъекту федерации – 2 уровень), и, наконец, государственные налоговые инспекции районов и городов без районного деления (ИМНС РФ – 3 уровень), выполняющие основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми налогоплательщиками.

Деятельность налоговой службы строится на основе действующего налогового законодательства, им же определяется и компетенция каждого звена налоговой службы.

Руководитель налогового органа утверждается в своей должности руководителем вышестоящего налогового органа, а в его компетенции находятся персональный состав и штатная численность инспекции, формируемая им в пределах отпущенных лимитов финансирования.

Анализируя организационную структуру налоговых органов можно отметить что для любого уровня она включает в себя, как общие отделы, (АХО, канцелярию, бухгалтерию, и т.п.), так и отделы или управления, специализирующие на конкретном сегменте налогообложения. Главной задачей руководителя налоговой службы любого уровня является создание условий для оптимальной деятельности инспекции на подведомственной территории.

Структура и штатная численность налоговых органов утверждается на основании социально-демографических, географических характеристик района, экономического потенциала территории, объёма выполняемой работы, в пределах лимита установленного фонда оплаты труда.

*************************************************************

5. Вопрос: Основные участки работы налоговых органов:

Ответ: С труктура налоговых органов России построена с учётом разделения налоговой работы на основные участки, которыми в настоящее время являются:

1) учёт налогоплательщиков и ведение базы данных Государственного реестра налогоплательщиков;

Постановка на учёт в налоговых органах осуществляется:

- добровольно (самим налогоплательщиком).

- принудительно (по инициативе налоговых органов).

Для обеспечения полного и своевременного учёта налогоплательщиков в России с 1993г. осуществляется присвоение единого по всем видам налогов и сборов, в том числе таможенным пошлинам, и на всем пространстве РФ идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), а с 1999г. – и кода причины постановки на налоговый учёт (КПП). Причём, ИНН и КПП каждый налогоплательщик указывает во всех подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

ИНН состоит:

А) Для юридических лиц:

№

№

№

№

С

Первые две цифры – (№№) - номер субъекта федерации в кодификаторе субъектов федераций.

Вторые две цифры (3-ья и 4-ая) (№№) - номер ИФНС РФ в субъекте федерации.,

Т.о., первые четыре цифры (№№№№) - это номер ИФНС РФ в общем кодификаторе ИФНС РФ.

С 4 по 9-ую включительно – непосредственно номер налогоплательщика в ИФНС РФ

10-ая цифра контрольная цифра, проставляется компьютером в ИФНС РФ самостоятельно (рассчитывается по специальному алгоритму).

Б) Для иностранных юр. лиц – состоит из 11 знаков. Первая буква «F», а затем как у юр. лица.

F

№

№

№

№

С

В) Для физических лиц

№

№

№

№

С

С

Первые две цифры – (№№) - номер субъекта федерации в кодификаторе субъектов федераций.

Вторые две цифры (3-ья и 4-ая) (№№) - номер ИФНС РФ в субъекте федерации.,

Т.о., первые четыре цифры (№№№№) - это номер ИФНС РФ в общем кодификаторе ИФНС РФ.

С 4 по 10-ую включительно - непосредственно номер налогоплательщика – физического лица в ИФНС РФ

11 и 12-ая цифры контрольная цифра, проставляется компьютером в ИМНС РФ самостоятельно (рассчитывается по специальному алгоритму).

Г) Код причины постановки (КПП) на учёт в налоговых органах состоит из 9 цифр

№

№

№

№

К

К

А

А

А

Первые четыре цифры – (№№№№) - это номер ИМНС РФ в общем кодификаторе ИФНС РФ, где становится на учёт налогоплательщик по данной причине..

5-ая и 6-ая цифры – код причины постановки на налоговый учёт

с 7-ой по 9-ую - непосредственно номер причины

по Налоговому Кодексу:

1. Сроки постановки организации на учёт в налоговых органах - в течение 10 дней после государственной регистрации

2. Сроки постановки частных нотариусов, частных детективов, частных охранников на учёт в налоговых органах - в течение 10 дней после выдачи им лицензии

3. Сроки постановки на учёт в налоговых органах налогоплательщиков – владельцев недвижимого имущества и транспортных средств - в течение 30 дней со дня регистрации

4. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на налоговый учёт - в течение 5 дней со дня подачи всех необходимых документов.

5. Снятие налогоплательщика с учёта в случае ликвидации организации или реорганизации организации - в течение 14 дней со дня подачи заявления налогоплательщика о ликвидации или реорганизации организации

Снятие налогоплательщика с учёта в случае прекращения деятельности предпринимателем - в течение 14 дней со дня подачи заявления налогоплательщика о прекращении деятельности

2) приём, ввод в базу данных и камеральная проверка бухгалтерской и налоговой отчётности, а также иных сведений от налогоплательщиков; применение санкций за нарушения налогового законодательства, выявленные на этом этапе работы, информирование плательщиков об этих результатах;

3) выездная налоговая проверка (от выбора объекта до оформления постановления о наложении санкций по её результатам);

4) учёт поступлений в бюджет: ведение лицевых счетов налогоплательщиков; выявление недоимок и переплат, их взаимозачёты, возврат излишне уплаченных сумм налогов; начисление пени; и информирование плательщиков о результатах этой работы;

5) взыскание в бюджет задолженности по налогам и сборам, а также по финансовым и административным санкциям за нарушения налогового законодательства

6) составление отчётности о работе инспекции.

1 Некоторые авторы данный вид налогового контроля называют «первичным» налоговым контролем. Он сводится: во-первых, к обеспечению достоверности учёта объёмов произведённой и налоговых расчётов, реализованной продукции, себестоимости, прибыли, стоимости имущества и иных налогооблагаемых объектов; во-вторых, к учёту начисленных и уплаченных в бюджет налогов и иных обязательных платежей; и, в-третьих, к качественному составлению бухгалтерских и налоговых расчётов.

Дата добавления: 2014-01-07