Д47402810… К30102810… Сумма1

Д99999810… К90901810… Сумма-Сумма1

Д90902810… К90901810… Сумма1

Д47402810… К30102810… Сумма1

Д47402810… К30102810… Сумма

Д47402810… К30102810… Сумма

2.2) На счете клиента недостаточно средств. В соответствии с пунктом 8.9 Положения 2-П, сумма списывается со счета 90901 и зачисляется на счет 90902.

Д 90902810... К 90901810... Сумма

При поступлении средств на счет, достаточных для оплаты, сумма списывается с картотеки и одновременно со счета клиента (согласно пункту 8.10 Положения возможно частичное списание со счета клиента по мере поступления средств):

Д 99999810... К 90902810... Сумма

3) клиент согласен оплатить часть суммы (пусть это будет Сумма1).

3.1) На счете клиента достаточно средств, чтобы оплатить акцептированную сумму. Тогда сумма списывается с картотеки, а со счета клиента - акцептированная. Порождаются проводки:

Д 99999810... К 90901810... Сумма

3.2) На счете клиента не достаточно средств, чтобы оплатить акцептированную сумму. В этом случае сумма, акцептированная клиентом, перемещается на счет 90902, а неакцептированная сумма списывается со счета 99999:

Аналогично пункту 2.2, при поступлении средств на счет акцептированная сумма одновременно списывается с картотеки и со счета клиента:

Д 99999810... К 90902810... Сумма1

Аналитический учет на счетах 90901 и 90902 ведется по клиентам. Может так случиться, что на одного клиента приходит много платежных требований. В этом случае банку недостаточно знать общую сумму долгов клиента, а нужно еще знать ее разбиение по документам, чтобы при появлении денег у клиента расплачиваться с теми должниками, платежные требования которых поступили раньше по времени. Тогда можно либо открывать лицевые счета на каждый документ, либо вести на одном лицевом счете клиента реестр поступающих документов. Если у клиента несколько счетов (согласно со статьей 30 Закона Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что «клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом»), то на некоторые из них могут прийти инкассовые поручения. Возникает вопрос: можно ли списывать денежные средства с одного расчетного счета, если инкассовое поручение предъявлено другому расчетному счету клиента, находящемуся на картотеке? В соответствии с пунктом 5 статьи 46 Налогового Кодекса РФ в инкассовом поручении (распоряжении) налогового органа на перечисление налога должны быть указаны те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено списание налога. Предъявленные к исполнению инкассовые поручения (распоряжения) подлежат безусловному исполнению банком со счета налогоплательщика, к которому предъявлены, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. При наличии на счете, к которому предъявлены инкассовые поручения (распоряжения), денежных средств, достаточных для проведения налоговых платежей, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления этих расчетных документов на списание (в порядке календарной очередности). При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика инкассовые поручения (распоряжения) помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения их в картотеку. Оплата инкассовых поручений (распоряжений) производится по мере поступления денежных средств на счет налогоплательщика в очередности, установленной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.

На внебалансовом счете 91207 учитываются бланки строгой отчетности. Поскольку нам интересно количество имеющихся бланков, то учитывать их следует в штуках. Но для получения отчетности по всем внебалансовым счетам их нужно учитывать в рублях. Поэтому существует условная оценка бланков (обычно рубль за штуку). Вообще на внебалансах возможен учет в штуках, но у любого внебалансового лицевого счета должно быть денежное выражение.

Итак, пусть банк получил бланки из типографии:

Д 91207810... К 99999810... 20 шт. (20 руб.)

Затем часть бланков была выдана под отчет кассиру валютного обменного пункта:

Д 91203810... К 91207810... 10 шт. (10 руб.)

Кассир часть из них испортил, а остальные израсходовал:

Д 99999810... К 91203810... 10 шт. (10 руб.).

Во внебалансовом учете остаток на счете 99999 равен сумме остатков на всех активных счетах, а остаток на счете 99998 - сумме остатков на всех пассивных счетах.

Если перенос между внебалансовыми счетами не делается, а происходит только занесение и списание в корреспонденции с 99998 или 99999, то утверждение очевидно.

Проводки типа: Дебет активного счета - Кредит пассивного и Дебет пассивного - Кредит активного между двумя внебалансовыми счетами (кроме 99998 и 99999) не имеют смысла. Поэтому перенос между картотеками всегда происходит между двумя активными или двумя пассивными счетами.

Если сумма переносится с одного активного счета на другой, то на счет 99999 она уже была занесена (при занесении на первый счет), а списана с него не была, а будет списана при списании со второго счета.

Дата добавления: 2014-01-07