Основные задачи и методы операционного С-V-P анализа

Факторный анализ прибыльности

Факторный анализ – метод исследования условий реализации, состоящий в выявлении степени и быстроты влияния ранжированных по определенному признаку факторов на подразделения или направления деятельности предприятия.

Формирование системы приоритетов контролируемых показателей осуществляется следующим образом – вся система показателей, входящих в сферу каждого вида контроля прибыли ранжируется по значимости.

В процессе такого ранжирования вначале в систему приоритетов первого уровня отбираются наиболее важные из контролируемых показателей; затем формируется система второго уровня, показатели которой находятся в факторной связи с показателями приоритетов первого уровня; аналогичным образом формируется система приоритетов третьего и последующих уровней.

Такой подход к формированию системы контролируемых показателей облегчает подход к их разложению при последующем объяснении причин отклонения фактических величин от предусмотренных соответствующими заданиями.

Пример формирования системы приоритетов контролируемого показателя суммы чистой прибыли по операционной деятельности.

Приоритеты первого порядка	Приоритеты первого порядка	Приоритеты первого порядка	И т.д.
Сумма чистой прибыли	Сумма доходов	Уровень цен на продукцию; Объем реализации продукции; Структура реализации продукции
Сумма затрат	Уровень цен и тарифов на услуги; Объем производства продукции; Структура производства продукции
Сумма налоговых платежей	Изменение системы налогов; Изменение ставок налогообложения; Изменение системы налоговых льгот

Чтобы показать роль постоянных издержек при изучении риска хозяйственной деятельности, можно обратиться к классическому и простому анализу формирования результата хозяйственной деятельности – модели «Издержки – Объем - Прибыль» («Costs – Volume – Profit - CVP”) или операционному анализу.

Этот анализ предполагает, что издержки предприятия могут быть разделены в данном периоде на постоянные и переменные. В зависимости от этой, очень упрощенной гипотезы, а также и некоторых других предположений, результат хозяйственной деятельности получает очень простую формулировку.

- оборот предприятия (выручкой от реализации или стоимостное выражение его продаж):

В = p*q;

- прибыль на переменные издержки или валавая маржа (разница между оборотом и переменными издержками):

MVC = p*q – v*q = q*(p – v);

где v*q - сумма переменных издержек.

Этот показатель в экономической литературе обозначается тоже, как сумма покрытия. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Введем понятие коэффициента валовой маржи m. Это отношение валовой маржи к обороту:

m = MVC / B,

Тогда чистый результат хозяйственной деятельности можно определить:

1) как разность между оборотом и общими издержками

Пр = p*q – (v*q + F);

2) как разность между прибылью на переменных издержках (валовой маржей) и постоянными издержками

Пр = (p – v)*q - F; или Пр = m*v - F

Дата добавления: 2014-01-07