Пример 3. Уменьшен отложенный актив Д68К09

Уменьшен отложенный актив Д68К09

Откорректировать налог на прибыль

И организация должна

Пост. налог актив уменьшается

Фев. 13 года

Пост. налог актив Д09К68

Янв. 13 года

Пост. налог обязательство Д99К68

Дек. 12 года

Пример 2.

12 декабря 2012 года организация заключила договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на 1 год. Договор вступил в силу с момента подписания. По договору перечислен взнос 56 000 руб.

Расходы на оплату труда:

Дек.12 – 64 000

Янв. 13 – 64 000

Фев. 13 – 149 000

В б/у в полном объеме, в налог/учете норм. 3%

Б/у 56 000 руб. / 366 дней * 19 дней декабря = 2 907,10 руб.

-

Н/у 64 000 руб. * 3% = 1 920,00 руб.

=

987,10 Постоянная разница

*

20%

=

Начиная с января возникает не постоянная разница, а временная вычитаемая разница

Б/у 56 000 руб. / 365 дней * 31 день января = 4 756,16 руб.

-

Н/у 64 000 руб. * 3% = 1 920,00 руб.

=

2 836,16 Вычитаемая временная разница

*

20%

=

Б/у 56 000 руб. / 365 дней * 28 дней февраля = 4 295,89 руб. + янв. 4 285,89= 9 052,05 руб.

-

Н/у 64 000 руб. + 149 000 руб. * 3% = 6 339,00 руб.

=

2 662,05 Вычитаемая временная разница

*

20%

=

в б/у

Организация в январе осуществила безвозмездную передачу ОС некоммерческой организации. Первоначальная стоимость без НДС 150 000 руб. На момент передачи начислена амортизация 90 000 руб.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списана первоначальная стоимость ОС	01/ Выбытие		150 000
Списана амортизация		01/ Выбытие	90 000
Списана остаточная стоимость	91/2	01/ Выбытие	60 000
Начислен НДС со стоимости выбывших ОС	91/2		10 800
Списан убыток от безвозмездной передачи 91 60 000 10 800	91/2 УР	91/2	70 800   Постоянная разница * 20% =
Отражена сумма постоянного налогового обязательства	99/ПНО		14 160

Дата добавления: 2014-01-07