Поступление финансовых вложений

Резерв под обесценение финансовых вложений.

Оценка финансовых вложений.

Понятие, виды финансовых вложений.

Тема 7

Учёт финансовых вложений

3. Синтетический и аналитический учёт финансовых вложений.

Вопрос 1. Понятие, виды финансовых вложений

Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в перечень активов, которые могут быть отнесены к финансовым вложениям входят:

1 государственные и муниципальные ценные бумаги;

2 ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

3 вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

4 предоставленные другим организациям займы;

5 депозитные вклады в кредитных организациях;

6 дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

7 вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности) и др.

Признание данных активов в качестве финансовых вложений возможно при единовременном выполнении условий:

· организация должна иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

· к организации должны перейти финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

· активы должны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.

В качестве финансовых вложений не принимаются:

· собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

· векселя, выданные организацией-векселедателем организации- продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

· вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

· драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Вопрос 2. Оценка финансовых вложений

При поступлении вложений в организацию их принятие к учёту осуществляется по первоначальной стоимости, которая определяется согласно ПБУ 19/02.

2. Текущий учёт финансовых вложений

В процессе текущего учёта финансовых вложений производится их последующая оценка. Для этой цели все вложения делят на 2 группы:

а) Вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость (например, ценные бумаги, котирующиеся на фондовых биржах).

Первоначальная стоимость данных активов может быть изменена, корректировка стоимости в соответствии с рыночной ценой может осуществляться ежемесячно или ежеквартально. В бухгалтерской отчётности они также отражаются по текущей рыночной стоимости. Разница между стоимостями отражается в учёте в составе прочих доходов или расходов.

б) Вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (например, вклады в уставные капиталы, депозитные вклады) т.е. не может быть подтверждена документально либо не определяется вообще.

Первоначальная стоимость данных активов не меняется. Но в случае устойчивого снижения их рыночной стоимости организация может определить их расчётную стоимость (реальную), а на разницу создать резерв (см. вопрос 4).

Дата добавления: 2014-01-07