Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Выбытие финансовых вложений




При выбытии вложений в случае продажи, безвозмездной передачи, погашения и т.п. их оценка производится:

а) По активам I группы – по их последней оценке (последней определённой рыночной стоимости)

б) По активам II группы – одним из способов:

· По первоначальной стоимости каждой единицы

· По средней первоначальной стоимости

· По первоначальной стоимости первых по времени приобретения вложений (ФИФО)

 

Вопрос 3. Синтетический и аналитический учёт финансовых вложений

Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения»

Номер и наименование счёта Характеристика счёта
58 «Финансовые вложения»   А S0 дт – остаток финансовых вложений на начало периода; Обдт - поступление финансовых вложений; Обкт - выбытие финансовых вложений; S1 дт – остаток финансовых вложений на конец периода;

На субсчёте 1 «Паи и акции» учитываются вложения в уставные капиталы другой организации в форме вкладов, акций (долей). По таким вкладам организация получает доход в виде дивидендов.

На субсчёте 2 «Долговые ценные бумаги» отражаются вложения в долговые финансовые активы - облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги, по которым в течение установленного срока организация получает доход в виде процента от номинальной стоимости или дисконта.

На субсчёте 3 «Предоставленные займы» учитываются предоставленные организацией другим лицам займы с целью получения доходов в виде процентов за пользование средствами.

На субсчёте 4 «Вклады по договору простого товарищества» отражаются вклады организации по договорам простого товарищества, когда несколько лиц объединяют свои активы для ведения совместной деятельности без образования юридического лица. Ведение бухгалтерского учета общего имущества и дел поручается одному из участвующих в договоре товарищей, остальные отражают в своём бухгалтерском учёте вклады в виде финансовых вложений и полученный доход.

 

Основные бухгалтерские записи:

  51,50,52… перечислены денежные средства в оплату вклада в уставный капитал, ценных бумаг, займов
    вклад отражен в составе финансовых вложений
  91.1 начислены доходы от долевого участия в других организациях, по ценным бумагам, по займам (дивиденды)
    на расчетный счет зачислены доходы (дивиденды).

 

Вопрос 4. Резерв под обесценение финансовых вложений

Обесценение финансовых вложений - устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности. Обесценение может происходить в случае:

· появление у организации-эмитента ценных бумаг признаков банкротства либо объявление его банкротом;

· совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

· отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т. д.

Проверка на обесценение финансовых вложений должна производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

 

В данной ситуации организация может создать резерв на разницу между расчётной и первоначальной стоимостью.

Если впоследствии расчетная стоимость финансовых вложений повысится, то резерв будет уменьшен. При выбытии вложений, суммы созданных по ним резервов также аннулируются и списываются в состав доходов организации.

 

Для формирования информации о наличии и движении резерва под обесценение финансовых вложений предназначен счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

Номер и наименование счёта Характеристика счёта
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»   П S0 кт – остаток резерва на начало периода; Обдт - уменьшение резерва; Обкт - создание и увеличение резерва; S1 дт – остаток резерва на конец периода;



Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 218; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.012 сек.