Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

№	Элемент	Содержание	Пояснение
	Налогоплательщики	Это физ. лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (в т.ч. ПБОЮЛ), которые: 1) являются резидентами РФ 2) не являются резидентами РФ, но получают доходы от деятельности на территории РФ Резиденты - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.	Налог платят работники Налог уменьшает сумму выдаваемого им заработка Все расчёты производит работодатель
	Объект налогообложения	Это доходы, полученные налогоплательщиком- резидентом от деятельности на территории РФ и за её пределами, налогоплательщиком-нерезидентом – от деятельности на территории РФ (например, заработная плата).
	Ставки налога	1) общая ставка 13%; 2) 9% - при получении дивидендов 3) 15% - при получении дивидендов от российской организации лицом-нерезидентом; 4) 30% - все доходы нерезидентов (кроме дивидендов по п. 3); 5) 35% - по выигрышам и призам, полученным в ходе рекламных акций; по материальной выгоде от экономии на процентах по займам и кредитам.
	Налоговые вычеты	Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшают на налоговые вычеты: 1) Стандартные 2) Социальные 3) Имущественные 4) Профессиональные
	Налоговая база	Доходы в денежной форме + доходы в неденежной форме + материальная выгода – налоговые вычеты
	Налоговый период	Календарный год

Удержания по инициативе организации это:

Ø Удержания за причинённый ущерб

Работник может нанести материальный ущерб организации в результате потери или порчи имущества. Согласно ТК РФ он обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб - реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния этого имущества, а также затраты и излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

Возмещение ущерба зависит от вида материальной ответственности:

а. Ограниченная - наступает, если работник допустил брак; испортил имущество по неосторожности; потерял или неправильно оформил документы. В этом случае работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.

б. Полная – наступает, когда такая ответственность возложена на работника в соответствии с ТК РФ; если выявлена недостача ценностей, вверенных работнику; если ущерб причинен умышленно, в результате преступных действий; и др. В данном случае работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества. При этом сумма ущерба, которая не превышает среднемесячный заработок работника, удерживается из его заработной платы, а оставшаяся часть взыскивается только в судебном порядке.

Ø Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет, а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации. Если он не сделает это в срок, то суммы могут быть удержаны из заработной платы, но размер такого удержания не должен превышать 20% от заработка, причитающегося к выдаче.

Удержания по инициативе работника

Такие удержания производятся на основании письменных заявлений работника или заключённых с ним договоров сверх ранее перечисленных удержаний.

Ø Удержания по договору займа

Организация может заключить с работником договор займа, по которому предоставляет ему в пользование денежные средства. Возврат средств по условиям договора может быть осуществлён путём удержания из заработной платы.

Ø Удержания за товары, проданные в кредит

Работники могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае организация, где работает работник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.

Вопрос 5. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

Дата добавления: 2014-01-07