Расходы на оплату труда РОТ (статья 255)

Расходы на оплату труда – это затраты налогоплательщика на оплату труда работника, а также расходы по их содержанию, обусловленные: трудовым договором; коллективным договором; законодательством РФ.

Для целей налогообложения к расходам на оплату труда приравниваются расходы по обязательному и добровольному страхованию работников. Взносы в ГВБФ учитываются как прочие расходы (статья 264). К расходам на оплату труда относится обязательное страхование работников отдельных отраслей (пожарные, лётчики, медицинские работники,). К РОТ относятся суммы дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии (с 01.01.09),

Взносы налогоплательщика по добровольному страхованию работника учитываются для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

Ø страховая компания имеет лицензию на соответствующий вид страхования;

Ø условия договора страхования соответствуют требованиям статьи 255 НК РФ;

Ø взносы учитываются в пределах лимитов, установленных статьёй 255 НК РФ.

Таблица – Взносы работодателя по добровольному страхованию работников, учитываемые в РОТ

Вид добровольного страхования работника	Обязательные условия договора страхования	Лимит расходов на оплату труда
1. Добровольное долгосрочное страхование жизни	1. Срок действия договора не менее 5 лет. 2. В течение этих 5 лет не предусматривается выплат застрахованному в виде рент или аннуитетов, кроме выплат по страховому случаю.	не более 12% от РОТ, с учетом добровольных взносов на накопительную часть трудовой пенсии
2. Негосударственное пенсионное обеспечение	1. Предусматривается учёт взносов на именных счётах застрахованных лиц 2. Предусматривается выплата пенсии на срок не менее 5 лет.
3. Добровольное пенсионное страхование	1. Предусматривается выплата пожизненной пенсии при достижении застрахованным пенсионных оснований по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
4. Добровольное медицинское страхование работников	1. Срок действия договора не менее 1 года. 2. Предусматривается оплата страховщиком медицинских расходов застрахованного лица.	не более 6% от РОТ
5. Добровольное страхование на случай смерти застрахованного или причинения вреда здоровью застрахованного лица	не более 15 000 рублей в среднем на одного застрахованного в год

Добровольные взносы работодателя учитываются для цели налогообложения в момент уплаты взносов; если предусматривается единовременная уплата взносов, то он учитывается в расходах равномерно в течение всего срока действия добровольного страхования. Базой для исчисления норматива признаются расходы на оплату труда без учёта затрат по страхованию.

Расходы на возмещение затрат работников по уплате %по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 %суммы расходов на оплату труда;(п. 24.1 введен ФЗот 22.07.2008 N 158-ФЗ) льгота распространяется до 01.01.2012

Дата добавления: 2014-01-07