Анализ состава и динамики прибыли

Задачи анализа финансовых результатов деятельности организации

Финансовые результаты характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности (доходности). Прибыль и рентабельность продаж — важные показатели эф­фективности производства.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданная в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Количественно она представляет собой разность между доходами и расходами организации. Прибыль характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия, организации.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

1. системный контроль за выполнением плана по реализации продукции и получения прибыли.

2. определение влияния внешних и внутренних факторов на финансовые результаты.

3. выявление резерва увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли.

4. оценка возможностей увеличения реализации продукции.

5. разработка мероприятий по использованию резервов.

Основными источниками информации для проведения анализа являются данные бухучета по счетам 90, 91 и 99, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» с расшифровкой, ведомости по реализации продукции (ф. № 7-АПК «Реализация продукции», ф. № 16-АПК «Баланс продукции») и таблицы бизнес – плана.

Различные стороны финансово – хозяйственной деятельности предприятия, организации получают законченную оценку в системе показателей финансовых результатов. Классификация видов прибыли:

1. По порядку формирования:

· Валовая прибыль (маржинальный доход);

· Прибыль от продаж;

· Прибыль до налогообложения;

· Чистая прибыль.

2. По источникам формирования:

· Прибыль от продаж;

· Сальдо прочих доходов и расходов;

3. По видам деятельности:

· Прибыль от основной деятельности;

· Прибыль от инвестиционной деятельности;

· Прибыль от финансовой деятельности;

4. По периодичности получения:

· Регулярная;

· Чрезвычайная.

5. По характеру использования:

· Капитализированная (нераспределенная);

· Направленная на дивиденды.

Обобщенно эти показатели представлены в форме №2.

Для всех предприятий, организаций принята единая модель хозяйственного механизма в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает единство целей деятельности, показателей финансовых результатов, единство формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Схема формирования прибыли

Выручка от продаж

Себестоимость продаж

Валовая прибыль

Коммерческие, управленческие расходы

Прибыль от продаж

Сальдо прочих доходов и расходов

Прибыль до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Чистая (нераспределенная) прибыль/убыток отчетного периода

Финансовые результаты организации отражаются рядом показателей:

Валовая прибыль характеризует эффективность производственных подразделений;

Прибыль от продаж – эффективность основной деятельности;

Прочие доходы и расходы – результат совершения определенных хозяйственных операций (сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности, предоставление займов и др.); финансовый результат определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от предприятия (курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолженности и др.);

Прибыль до налогообложения – общий финансовый результат от обычных видов деятельности;

Чистая прибыль – основа финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. Результат распределения этой прибыли характеризует как бы фонд накопления, поскольку в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал.

В целях управленческого учета используются и другие схемы формирования прибыли.

Рисунок – Формирование прибыли для целей калькулирования себестоимости отдельных видов продукции

Рисунок – Формирование прибыли для целей обоснования безубыточности

Таким образом, прибыль — это, с одной стороны, цель коммерческой организации, а с другой стороны, источник дохо­дов федерального и местных бюджетов.

В ходе анализа финансовых результатов необходимо изучить состав, структуру, динамику и выполнение плана по прибыли за анализируемый период.

При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее сумм.

Величина общей суммы брутто-прибыли зависит от многочисленных факторов, поэтому в процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму прибыли: от продаж, налогооблагаемой, чистой, а также на размер налогов. Для этого следует отразить уровень показателей прибыли до и после изменения каждого метода учетной политики предприятия.

Источниками для анализа являются данные ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках» и ф. № 5 «Расходы по обычным видам деятельности». В этой форме соблюдается принцип сбалансированности доходов и расходов организации за отчетный год.

Анализ финансовых результатов осуществляется по двум направлениям: анализ доходов и расходов. При анализе используется метод сравнительной оценки финансовых показателей как наиболее эффективный. При представлении данных отчета в виде относительных величин все его статьи приводятся в отношении к выручке от продажи, т.е. осуществляется расчет уровня каждого показателя, выраженного в процентах.

Выручка от продажи является основным источником доходов от обычной деятельности организации. Расчет уровней позволяет наглядно представить складывающуюся финансовую ситуацию в организации и выявить возможные резервы роста и снижения финансовых показателей по ф.№ 2. Выручка определяет сумму дохода от продаж. Однако не всегда этот показатель отражает реальную сумму поступивших на счет денежных средств.

Дата добавления: 2014-01-07