Отклонение по непрямым затратам

Отклонение по заработной плате

Отклонение по материалам

Отклонение фактических затрат на материалы от их плановой величины составит:

∆С_м = ∆С^ц_м + ∆С^N_м,

где ∆С^ц_м = ∆Ц х N_ф (отклонение из-за изменения цен);

∆С^N_м = ∆N х Ц_пл (отклонение из-за изменения расхода материала).

Причины отклонений:

а) по расходу материалов:

– в процессе производства – нерациональное использование материалов, брак;

– в службе ремонтов – плохое состояние оборудования;

– в отделе анализа – не правильно рассчитанные нормы;

б) по закупочным ценам:

– в отделе снабжения – не правильный выбор поставщиков, покупки материалов плохого качества;

– в отделе маркетинга – плохое планирование продаж, которое приводит к дефициту оборотных средств и, соответственно, к трудностям с поставкой материалов;

– внешние причины – общее изменение цен.

Отклонение фактических затрат на оплату труда от их плановых значений составит:

∆С_ЗП = ∆С^t_ЗП + ∆С^Т_ЗП,

где ∆С^t_ЗП – отклонение из-за изменения времени работы персонала;

∆С^Т_ЗП – отклонение из-за изменения тарифа.

Отклонение затрат на заработную плату из-за изменения времени работы персонала равно:

∆С^t_ЗП = ∆t х Т_пл,

где ∆t – отклонение времени работы персонала;

Т_пл – плановые тарифы.

Отклонение затрат на заработную плату из-за изменения тарифов:

∆С^Т_ЗП = ∆Т х t_Ф,

где ∆Т – отклонение фактических тарифов от плановых;

t_Ф – фактическое значение тарифов.

Отклонения рассчитываются по аналитическим центрам: центр обработки изделий или деталей, центр сборки, центр формировки и т.д.

По каждому центру отклонения складываются из трех составляющих:

∆С_ц = ∆С_б + ∆С_t + ∆С_пр,

где ∆С_ц – общее отклонение по центру;

∆С_б – отклонение по бюджету из-за изменения затрат на единицу активности;

∆С_т – отклонение из-за изменения времени работы за счет изменения постоянных затрат, приходящихся на единицу активности;

∆С_пр – отклонение из-за изменения производительности.

1. Отклонение по бюджету из-за изменения затрат на единицу активности:

∆С_б = С'_пл – С_ф,

где С'_пл – плановые (бюджетные) затраты, пересчитанные на фактическое время работы; С_ф – фактические затраты.

С'_пл = С_пер + С_пост = (С^пл_пер х t^Ф / t^пл) + С^пл_пост.,

где t^ф – фактическое время работы, t^пл – плановое время.

2. Отклонение за счет изменения постоянных затрат, приходящихся на единицу активности из-за изменения времени работы:

∆С_t = (С_{пл.пост.} / t_пл – С_{пл.пост} / t_Ф) х t_Ф.

3. Отклонение из-за изменения производительности (количества изделий, изготавливаемых в час):

∆С_пр = (С_пл / V_пл) х (V_ф – V_пл х t_Ф / t_пл),

где С_пл – плановые общие затраты;

V_пл , V_ф – плановый и фактический объем на производство

(V_пл х t_Ф / t_пл) – объем производства, который был бы достигнут при плановой производительности.

Приложение А

система показателей финансового анализа

Дата добавления: 2014-01-07