Лекция 3: Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись

1. Содержание бухгалтерского баланса и его строение

2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

3. Понятие бухгалтерского счета. Виды счетов. Строение счета.

4. Двойная запись; корреспонденция счетов; бухгалтерская проводка

5. Порядок составления проводки. Виды проводок.

6. Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между ними

7. План счетов БУ

1) Бухгалтерский баланс – способ элементарной группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению, и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату (на 1 число каждого месяца).

Средства организации отражаются в бухгалтерском балансе в 2 группировках:

• Показывает какими средствами организация обладает;
• Из каких источников возникли

По своему строению бухгалтерский баланс есть 2-я таблица: левая сторона – актив – отражает состав и размещение хозяйственных средств (масса, которая должна активно работать); правая - пассив – фиксированные источники образования хозяйственных средств.

Баланс состоит из 5 разделов – 2 в активе и 3 в пассиве.

I. Внеоборотные активы – отражают хозяйственные средства длительного пользования (нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения)

II. Оборотные активы – отражают состояние оборотных средств, денежных средств, расчетов и прочих оборотных активов, краткосрочные финансовые вложения, которые приобретаются на короткое время (менее 1 года)

III. Капитал и резервы (пассив) – источники собственных средств (Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал)

IV. Долгосрочные обязательства – представлены долгосрочные заемные средства (на срок более 1 года)

V. Краткосрочные обязательства – краткосрочные заемные средства (кредиты и займы на срок менее 1 года), кредитные задолженности поставщикам, по оплате труда, перед бюджетом.

В балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов левой и правой сторон, то есть актив должен быть равен пассиву. Итог актива и пассива баланса – валюта баланса.

2) В процессе хозяйственной деятельности средства и источники организации изменяются. В связи с этим происходит изменение и статей баланса. Хозяйственные операции организации по признаку влияния их на величину актива и пассива баланса можно свести в 4 типа:

А – актив, П – пассив, И – хозяйственные операции, 1,2,3,4 – цифровой индекс

1И – вызывает изменение только в П баланса: 1 статья увеличивается, другая уменьшается на ∑ И => происходит изменение состава хозяйственных средств, но общая сумма остается неизменной. Итог баланса не изменяется.

Ех: получены с расчетного счета в кассу 10К на выплату з/п. Данная операция затрагивает 2 статьи баланса – касса и расчетные счета. Эти статью характеризуют размещение средств и находятся во втором разделе А баланса. Выполнение этой И означает по статье «расчетные счета» уменьшение на 10К – происходит перемещение средств внутри А – в целом валюта не изменилась: А + И1 - И1 = П

К операциям 1 относятся: операции по использованию материальных ценностей в производстве; по выпуску готовой продукции с производства, по отгрузке готовой продукции; по погашению кредитных задолженностей; по получению денежных средств.

2И – вызывает изменение только в пассиве баланса: 1 статья увеличивается, другие уменьшаются на сумму И. Происходит изменение источников средств, но общая сумма не изменяется. Итог не изменяется.

Ех: удержан налог на доход с физических лиц, з/п работников – 5К. Данная И затрагивает 2 статьи П: 1 – задолженность перед персоналом организации, 2 – кредитная задолженность перед бюджетом. Эти статьи характеризуют источники средств и находятся в V разделе П. Выполнение этой И означает, что по статье “задолженность перед персоналом” организации источники средств уменьшились на 5К, а по статье “задолженность перед бюджетом” – возросли на 5К: А=П+И2-И2.

К операциям второго типа относятся: операции по распределению доходов; по удержанию з/п.

3И – вызывают изменения в А и П одновременно в сторону увеличения на сумму И, то есть увеличивается статья в А и соответствующая статья в П. Валюта баланса увеличивается на сумму И.

Ех: поступили от поставщиков материалы на 45К. Счета еще не оплачены. Данная операция затрагивает 2 статьи баланса: статья “сырье и материалы”, которые характеризуют размещение средств, находится во II разделе А. Статья “кредитная задолженность поставщикам и подрядчикам” характеризует источники средств и находится в V разделе П.

Выполнение И означает, что по статье материальные средства увеличиваются на 45К, по статье кредитная задолженность источники средств увеличиваются на 45К: А+И3=П+И3.

К операциям 3 типа относятся операции: по получению кредитов; по поступлению основных фондов, нематериальных активов; по начислению з/п; по начислению взносов, социального страхования и обеспечения.

4И – вызывают изменения в А и П одновременно в сторону уменьшения. Валюта уменьшается на сумму операций.

Ех: оплачены счета поставщиков на 45К. Статья расчетного счета – II раздел А; Статья задолженность перед поставщиками характеризует источники средств, находится в V разделе П.

Выполнение этой операции означает, что по статье расчетные счета средства уменьшаются на 45К, по статье задолженность перед поставщиками также уменьшились на 45К. Валюта уменьшилась на 45К: А-И4=П-И4

К операциям 4 типа относятся операции: по выплате всех видов кредиторских задолженностей; бюджет, социальное страхование, арендодателю; по зачету ранее полученных авансов.

Равенство итогов А и П должно сохраняться при любых изменениях его составных частей. Это важнейшее требование БУ.

Дата добавления: 2014-01-07