Лекция 5: Учет наличных средств

1. Порядок организации кассы
2. Основные документы по учету кассовых операций
3. Синтетический учет кассовых операций
4. Ревизия кассы

1) Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых аппаратов.

Организация кассы осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовый операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 №40.

В соответствии с этим документом:

1. наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеки
2. организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций

При необходимости лимита остатки касс пересматриваются. Излишки денежных средств сдаются в банк. При этом кассир заполняет объявление на взнос наличными. Если кассиру нужно получить наличные денежные средства в банке, то он заполняет банковский чек.

3. предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимитированного остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками

4. организации имеют право хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному обеспечению и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке

5. выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производятся в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который они выданы или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

6. Кассовые операции оформляются типовыми, межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

2) 1. Приходный кассовый ордер КО-1

Прием наличных денег кассами предприятий осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главбухом или лицами, уполномоченными на это письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главбуха, заверенного печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

2. Расходный кассовый ордер КО-2

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (расчетно-платежные ведомости)

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главбухом и лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, то подпись его на расчетно-кассовом ордере не обязательна.

При выдаче денег по расходно-кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу, кассир требует предъявления документа (паспорта), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходно-кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходно-кассовом ордере или заменяющем его документе.

3. Объявление на взнос наличными заполняется в тех случаях, когда кассир сдает деньги из кассы на р/сч. (напр., выручку, полученную наличными в кассу, депонированные суммы, невыданная в срок заработная плата)

4. Журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3. По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций

5. Кассовая книга

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывается в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и опечатана печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу, чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные заявления заверяются подписями кассира и главбуха предприятия.

В организациях, при условии обеспечения полной сохранности документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы “Вкладной лист кассовой книги”. Одновременно с ним формируется машинограмма “отчет кассира”. Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме “Вкладной лист кассовой книги” последней за каждый месяц должны автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц. А в последней за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год. Кассир, после получения машинограмм “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира”, обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во “ Вкладном листе кассовой книги”.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы “ Вкладной лист кассовой книги” в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (по мере необходимости)машинограммы “Вкладной лист кассовой книги” брошюруются в хронологическом порядке.

Количество листов заверяется подписью руководителя и главбухом предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главбуха предприятия.

3) Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 “Касса”. Счет активный, начальное и конечное сальдо по дебету показывает сумму свободных денег в кассе организации на определенную дату.

По дебету этого счета отражается сумма, поступившая наличными в кассу, по кредиту – сумма выданной наличности.

Основные бухгалтерские записи по счету 50 “Касса”

Дебет	Кредит	Название хозяйственной операции
	51 “Расчетные счета”	Получены с р/сч ден.ср-ва на выплату з/пл, командировочные расходы, хоз. нужды
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”	Поступила выручка наличными в кассу за проданную продукцию, услуги
71 “Расчеты с подотчетными лицами”	Возврат неиспользованной подотчетной суммы
75 “Расчеты с учредителями”	Суммы, внесенные наличными учредителями в качестве вклада в уставный капитал
73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”	Сумма недостачи внесена материально ответственным лицом наличными в кассу
Дебет	Кредит	Название хозяйственной операции
51 “Расчетные счета”		Сдана на Ра/сч выручка Сдана депонированная сумма з/пл
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”	Выдана з/пл персоналу предприятия
71 “Расчеты с подотчетными лицами”	Выдано под отчет командировочные расходы
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”	Оплачено поставщикам за поставку ТМЦ наличными
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”	Выдана депонированная з/пл

4) В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира, на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт.

При обнаружении комиссией недостачи или излишков материальных ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства их возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки документов.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главбуха и кассира.

Отражение результатов ревизии на счетах БУ.

Дебет	Кредит	Название хозяйственной операции
	91-1 “Прочие…”	Оприходованные излишки денежных средств, выявленные в результате ревизии
94 “Недостачи и потери ценностей” (счет активный, сальдо не имеет)		Сумма выявленной недостачи в кассе
73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”		Сумма недостачи отнесена на материально ответственное лицо (на кассира)
	73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”	Сумма недостачи внесена в кассу
91-2		Сумма недостачи отнесена на прочие расходы
	73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”	Сумма недостачи удержана с з/пл

Дата добавления: 2014-01-07