Плательщики и объекты налога

Прибыль

Тема №9: Правовой режим прямых налогов: налог на

Выполняет фискальную функцию и функцию налогового регулирования экономики. Налоговые ставки и льготы позволяют стимулировать, а при определенных историях ограничивать, развитие технических или иных видов деятельности. Налог введен в 1991 г.

Плательщики:

1) организации;

2) участники простого тов., на которых в соответствии с договором о совместной деятельности возложено ведение дел этого тов-ва, либо которые получают выручку до ее распределения и исполняют налоговое обязательство этого тов-ва;

3) филиалы, представительства и иные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий расчетный счет.

Объекты:

1) дивиденды и приравненные к ним доходы, в том числе:

а) выплаты акционеру при ликвидации организации или его выходе в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем его вклад в уставный фонд;

б) выплаты акционерам в виде долей этой организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, если такие выплаты изменяют процентную долю хотя бы одного участника;

2) прибыль, которая исчисляется, исходя из суммы прибыли реализации товаров, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Безвозмездная передача товаров и иных ценностей в пределах одного собственника в объем реализации не включается.

Состав доходов от внереализационных операций не включает:

1) средства, поступ. из бюджета и внебюджетных фондов;

2) для бюджетных учреждений и организаций вступительные взносы, имущество и денежные средства, полученные безвозмездно от организаций и ФЛ, средства, полученные в порядке долевого участия строительства жилья.

Суммы штрафных санкций, внесенные в бюджет, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после получения доходов. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость. Средства, полученные от организации лотерейного процесса, не облагаются налогом на прибыль.

2. Ставки и льготы по налогам.

Дивиденды исчисляются по ставке 12%. Налог перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды. Прибыль организации облагается по ставке 18%.

Льготы при исчислении налога на прибыль по деятельности простого тов-ва и хоз. группы не предоставляются.

Облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на:

а) прибыль, использ. по ликвидации последствий на ЧАЭС;

б) прибыль, использ. на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий. При этом общая сумма льготируемой суммы не может превышать 50% облагаемой налогом прибыли;

в) суммы прибыли, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства;

г) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

1) исправительно-трудовые учреждения и лечебно-исправительные учреждения системы МВД;

2) организации, использующие труд инвалидов, если численность таковых составляет более 50% от списочной численности. Если численность инвалидов составляет от 30% до 50%, то облагаемая налогом прибыль уменьшается на 50%;

3) в течение 3-х лет с момента объявления прибыли коммер. организац. с иностр. инвестиц. доля иностр. инвестора более 30%. В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном объеме до истечения 2-х со дня регистрации. Налог на прибыль исчисляется в полном размере за весь период деятельности, а со 2 года начисляются финансовые санкции.

4) колхозы, совхозы, крестьянско-фермерские хозяйства, в случае реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов), животноводства (кроме пушного), пчеловодства;

5) на период двух лет с начала производства прибыль фармацевтических организаций, получаемая от реализации потребителям жизненно необходимых лекарственных препаратов;

6) организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности — первые 3 года после их гос. регистрации.

Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается.

3. Порядок исчисления и уплаты налогов.

Налог на прибыль организациями уплачивается не позднее 22 числа месяца. Налог на прибыль, получаемую от реализации цветов и пушного звероводства, уплачивается не позднее 15 числа каждого месяца аванс платежами. Уплата налога за полугодие производится исходя из выручки, полученной от реализации данного вида продукции. Иностранные ЮЛ, осуществляющие деятельность через постоянное представительство на территории, уплачивают налог на прибыль в 10-дневный срок со дня установл. для предоставления налоговой организации. При этом внесение текущих платежей производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным. При ликвидации организации не позднее 5 дней со дня принятия такого решения. Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов уплачивается в бюджет не позднее дня следующего за днем, в котором были начислены дивиденды. Организации уплачивают налог на доходы от дивидендов не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды, представляют в налоговые органы декларации.

4. Особенности уплаты налогов нерезидентами.

Плательщики:

1) иностранные ЮЛ, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, расположенное на территории. Иностранные ЮЛ — это организации, зарегистрированные за пределами в соответствии с зак-вом страны регистрации. Постоянное представительство — это обособленное структурное подразделение, которое осуществляет ПД иностранного ЮЛ на территории, или это Ф или ЮЛ, осуществляющее деятельность на территории по производству продукции, выполнению работ или оказанию услуг в соответствии с условиями дог. поручения, комиссии в интересах и в пользу иностранного ЮЛ.

Объект налогообложения: прибыль, представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации товаров и иных ценностей и имуществ. прав и доходов от внереализ. мероприятий, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как на территории, так и за ее пределами.

Иностранное ЮЛ не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган налоговую декларацию, которая подлежит ежегодной проверке аудиторами организации.

Ставки:

1) дивиденды по ставке 15%;

2) роялти (платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование имущественных прав на результаты интеллектуальной собственности) по ставке 15%;

3) по лицензиям по ставке 15%;

4) по др. доходам (продажа валюты, оказание услуг по обучению, услуги по хранению имущества) по ставке 15%, по доходам от долговых обязательств по ставке 10%. По оплате за перевозку, фрахт, в связи с осуществлением международных перевозок — 6%.

Иностранные ЮЛ, ввозящие на территорию товары для демонстрирования на выставках и ярмарках, уплачивают налог по ставке 10% от таможенной стоимости этого товара. В случае ввоза товара из страны, в отношении которой отсутствуют тамож.

Своевременно неуплаченный налог взыскивается с лица, ответственного за уплату, в бесспорном порядке с применением фин. санкции в размере 10% от причитающейся суммы налога.

Дата добавления: 2014-01-07