Тема №12: Правовой режим подоходного налога с ФЛ

1. Плательщики и объекты налога.

Плательщики: граждане, иностранные граждане и ЛБГ, постоянно находящиеся на территории более 183 дней, иностранные граждане и ЛБГ, которые не относятся к постоянно находящимся, но имеющие доход на территории.

Объектом налогообложения является совокупный доход ФЛ в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года. Доход ФЛ — это любые получаемые денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств организаций, ИП, лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность, стоимости различного рода путевок, медицинского и бытового обслуживания, приобретения проездных билетов, удешевление питания, плата за учебу в учебных заведениях. Не признаются доходом ФЛ: суммы страховых выплат, суммы средств, израсходованных ИП на проведение культурно-массовых мероприятий, суммы, получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор и последующая ее сдача осуществляется в качестве ПД, суммы возмещения причиненного ФЛ вреда, суммы расходов ИП в оплату за услуги по приглашению ФЛ на работу по их проживанию и прописке, стоимости обучения работников в системе повышения квалификации.

Доходы в натуральной форме учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным ценам на дату исчисления доходов ФЛ.

К доходам, полученным в натуральной форме относятся:

1) товары (работы, услуги, имущественные права), переданные ФЛ безвозмездно или с частичной оплатой, в виде вознаграждения, либо по договору мены.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в бел. рубли по курсу Нацбанка на дату их получения. Уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте производится по желанию плательщика в бел. рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками.

Совокупный доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов ФЛ, полученных от всех источников за календарный год. Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устанавливаются различные ставки.

2. Льготы по налогу и ставки.

Льготы по налогу:

Не подлежат налогообложению:

1) пособия по гос. соц. страхованию;

2) алименты;

3) стипендии;

4) доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственными процессами;

5) все виды пенсий;

6) доходы, полученные ФЛ за донорство;

7) денежные пособия и компенсации, выдаваемые ФЛ, пострадавшим на ЧАЭС;

8) одноразовые безвозмездные субсидии на покупку или строительство жилых помещений;

9) взносы, возвращаемые ФЛ при прекращении строительства, а также возвращаемые паевые взносы, в случае выбытия из жилищно-строительного кооператива;

10) доходы, полученные ФЛ от возмездного отчуждения в течение 5 лет 1 квартиры, и в течение 1 года 1 автомобиля;

11) доходы, получаемые ФЛ, от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов, полученных от реализации цветов и их семян;

12) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от ФЛ в виде наследства;

13) доходы, полученные в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера, от иных ФЛ — 500 б. в. в год и от организаций 150 б. в.;

14) техническая помощь и иные виды, предоставляемые ФЛ иностр. безвозмездной помощи в денежной и натуральной форме;

15) ежемесячная денежная выплата, получаемая звание народный;

16) процент и выигрыши по гос. казначейским обязательствам;

17) гос. премии;

18) стоимость призовых в денежной или натуральной форме, получаемых спортсменами;

19) выигрыши, призы, подарки, получаемые в денежной или натуральной форме до 20 б. в.;

20) стоимость форменной одежды;

21) денежное довольствие, получаемое по месту военнослужащим срочной службы.

Ставки налогов: 9%, 12%, 15%.

Тема №13: Правовой режим республиканских налогов и иных обязательных платежей, уплачиваемых за предоставление определенных прав

1.Взносы в фонд соц. защиты населения Мин. труда и соц. защиты.

Плательщики:

1) работодатели;

2) работающие граждане;

3) ФЛ самостоятельно уплачивают страховые взносы (ИП и творческие работники).

Объектом является:

1) для работодателей и работающих граждан все виды выплат в денежном и натуральном выражении независимо от источников финансирования;

2) для ФЛ, а также членов к-ф хоз-ва объектом является опред. или доход.

Для работодателей — 28%,

для работодателей, занятых в произв. с/х продукции — 24%,

для ФЛ, самостоятельно уплачивающих обязательные платежи — 29%,

для работающих граждан — 1%.

Размер обязательных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности, беременности и родам, рождения ребенка, воспитания ребенка-инвалида до 18 лет, в этом случае для работодателей, членов к-ф хозяйств и ФЛ — 6%.

От уплаты освобождаются:

1) общественные объединения инвалидов и пенсионеров;

2) организации, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов и пенсионеров;

3) члены к-ф хозяйств, являющиеся инвалидами и пенсионерами.

Виды выплат, на которые не начисляются взносы по гос. соц. страхованию:

1) выходное пособие при прекращении трудового договора;

2) компенсации и выплаты пострадавшим на ЧАЭС;

3) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного работникам;

4) стоимость выдаваемой спецодежды, средств индивидуальной защиты, лечебно-профилактического питания;

5) стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места;

6) материальная помощь в соответствии с действующим зак-вом;

7)доходы по акциям и иные дивиденды;

8) зарплата, начисленная в день проведения республиканского субботника;

9) суммы, выплачиваемые ФЛ за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях.

Дата добавления: 2014-01-07