Тема №14: Правовое регулирование особых режимов налогообложения

Государственная пошлина.

Плательщики:

1) организации;

2) ФЛ, совершающие в своих интересах юрид. действия и получающие документы, имеющие юридическую силу в спец. учреждениях, которые имеют на то полномочия.

Объекты:

1) исковые заявления;

2) надзорные жалобы;

3) нотариальные действия;

4) регистрация актов гражданского состояния и выдача повторных свидетельств;

5) оформление документов на право выезда или въезда;

6) прописка граждан;

7) предоставление права на охоту;

8) выдача свидетельства о праве собственности на приватизированный объект, кроме земли и жилья;

9) выдача именных приватизационных чеков имущества и их переоформление.

Ставки устанавливаются Совмином, а за нотариальные действия размер госпошлины устанавливается в процентном отношении от размера баз. величины на момент осуществления нотариального действия.

Льготы:

1) истцы по искам о взыскании алиментов, о возмещении вреда, причиненного увечьем и иным поврежд. здоровья, о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением о взыскании с ФЛ обязательных платежей в фонд соц. защиты, по искам к налоговым финансовым органам о взыскании сумм из бюджета.

Гос. пошлина поступает в местные бюджеты, кроме гос. пошлины, взимаемой хоз. судами, которая поступает в республиканский бюджет. Гос. пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения действия, либо при выдаче документов. Гос. пошлина может уплачивается в иностранной валюте по курсу Нацбанка. Налоговые органы обязаны производить проверки во всех учреждениях, взимающих гос. пошлину, а также своевременности и полноты внесения в доход бюджета.

1. Оффшорный сбор.

Плательщики:

1) организации;

2) ИП;

3) резиденты.

Объекты:

1) перечисление денежных средств резидентам нерезиденту;

2) исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом;

3) переход имущественных прав и обязанностей в связи с переменой лиц в об-ве, сторонами которого являются резидент и нерезидент.

Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств:

1) гос. органами и гос. организациями по межправительственным и межгосударственным договорам;

2) в целях возврата ЮЛ и ИП кредитов, займов и процентом за пользование ими, за товары, ввезенные на территорию до введения оффшорного сбора.

Оффшорный сбор, уплачивается в республиканский бюджет до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж или в бел. рублях по курсу Нацбанка, по ставке 15% от перечисленных денежных средств или 15% от цены товара. Плательщики оффшорного сбора ежемесячно не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию по оффшорному сбору. Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют перевод денежных средств только после уплаты резидентами оффшорного сбора. Нарушение данного требования влечет наложение штрафа в размере 15% от перечисленной суммы денежных средств.

2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.

Плательщики:

1) организации, являющиеся организаторами лотерей.

Объект: выручка от организации лотерейного процесса представляет собой общий объем лотерейных билетов, исчисленный исходя из кол.

Налоговая база представляет собой разницу между суммой выручки от организации лотерейного билета и суммой начисл. призового фонда лотереи. Ставка 8%. Налоговый период — 1 месяц. Плательщики представляют в налоговые органы не позднее 20 числа каждого месяца следующего за истекшим налоговым периодом налоговую декларацию, независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате этого налога за соответствующий налоговый период. Налог уплачивается в соответствующий бюджет не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы налога зачисляются:

1) по республиканским лотереям в республиканский бюджет;

2) по местным — в местный бюджет.

Суммы выигрышей, не востребованные в течение 6 месяцев, зачисляются в соответствующий бюджет и используются на цели лотерей.

3. Налог на игорный бизнес.

Плательщики:

1) ЮЛ;

2) иностранные ЮЛ;

3) международные организации;

4) ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

Плательщики в части доходов, полученных от указанной деятельности, не уплачивают налог на прибыль, НДС, целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов. При осуществлении др. видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, и уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы и др. обязательные платежи в соответствии с зак-вом.

Объекты:

1) игровые столы;

2) игровые автоматы;

3) кассы тотализаторов;

4) кассы букмекерских контор.

Общее количество объектов каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Специальное разрешение (лицензия) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса выдается Министерством спорта и туризма. Организация и проведение запрещенных азартных игр, деятельности без лицензии и отсутствие регистрации объектов в налоговых органах, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 500 б. в. с конфискацией игрового оборудования, денег, вещей и иных ценностей, являющихся ставкой в игре.

Ставки налога за месяц в г.Минске:

1) в казино до 10 столов — 3500 евро;

2) казино 10 столов и более — 4000 евро;

3) игровые автоматы — 100 евро;

4) касса тотализатора — 1500 евро;

5) касса букмекерской конторы — 200 евро.

Налог уплачивается в бел. рублях исходя из установленного Нацбанком курса на 1 число отчетного месяца. Расчеты о сумме налога представляются не позднее 20 числа месяца, уплата не позднее 22 числа.

4. Единый налог для производителей с/х продукции.

Плательщики:

1) хоз. тов-ва;

2) хоз. общества;

3) производ. кооперативы;

4) УП, занимающиеся производством с/х продукции.

Ставка устанавливается в размере 2% от валовой выручки. Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров и иного имущества и доходов от внереализационных мероприятий.

В валовую выручку не включаются:

1) средства, полученные от реализации с/х продукции, заготовл. у населения и сданной гос-ву;

2) стоимость скота выбракованного из основного стада не поставленного

3) продукция растениеводства, животноводства, пчеловодства и рыболовства, производимая крестьянскими фермерскими хозяйствами в течение 3 лет после регистрации.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов и сборов.

Производители с/х продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога должны представить соответствующее заявление и необходимые сведения по месту учета в качестве налогоплательщика. Решение о возможности уплаты единого налога или мотивированный отказ в его применении выносится налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи заявления. Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц) на основании расчета, представляемого в налоговый орган не позднее 20 числа, уплата не позднее 22 числа.

5. Единый налог с ИП и ФЛ.

Плательщики:

1) ИП при реализации потребителям товаров, работ и услуг;

2) ФЛ при разовой реализации на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими для продажи товаров, указанных в перечне (разовая реализация не более 60 дней в году).

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

а) подоходного налога с ФЛ;

б) НДС, за исключение налога, уплаченного на товары, ввозимые на таможенную территорию;

в) экологического налога;

г) местных налогов и сборов.

Ставки устанавливаются в евро за месяц.

Ставки единого налога понижаются:

1) ФЛ, впервые зарегистрированные в качестве ИП, первые 3 месяца на 25%;

2) ИП, являющихся пенсионерами по возрасту или по инвалидности, на 20%.

При реализации в календарном месяце нескольких видов работ уплата единого налога производится по тому виду, по которому установлена наиболее высокая ставка.

В случае реализации непроизв. товаров к установленной ставке налога устанавливается коэффициент 2 т. е. ставка умножается в 2 раза. Расчет по единому налогу предоставляется не позднее 28 числа месяца предшествующего месяцу

В предусмотренных зак-вом случаях возможен перерасчет единого налога. Сумма единого налога полностью зачисляются в бюджет г. Минска и областей.

Дата добавления: 2014-01-07