Контрольные процедуры, применяемые для выявления ошибок и искажений

1. Процедуры, подтверждающие реальность совершенных операций.

К ним относятся:

1) проверка правильности документального оформления хозяйственных операций;

2) инвентаризация остатков, а так же дебиторской и кредиторской задолженности;

3) получение актов сверки задолженности от дебиторов и кредиторов.

Акт сверки – это документ, который направляет организация своему дебитору и кредитору. В нем указывается, что в бухгалтерском учете и в балансе организации числится задолженность конкретного дебитора (кредитора) на какую-то сумму за данную операцию и указывается ее основание (договор, счет-фактура, платежное поручение). Таким образом, по состоянию на конкретную дату ваша организация обязана погасить задолженность по конкретной сумме. Акт, подписанный руководителем организации и заверенный печатью, высылается контрагенту в двух экземплярах. Если контрагент согласен с суммой задолженности, то он подписывает акт и ставит свою печать. При этом первый экземпляр остается у него, а второй отправляется обратно. Акт подтверждает реальность числящейся задолженности. Если контрагент не согласен, то он пишет о не подтверждении данной суммы, при этом обосновывает сове несогласие.

В принципе, на конец года в балансе все числящиеся дебиторские и кредиторские задолженности должны быть подтверждены актами сверки. Подтверждение может быть осуществлено и по инициативе аудитора.

4) встречные проверки документов. При встречной проверке у другой стороны запрашивают ее экземпляр первичного документа (копия), например, путевой лист в пяти экземплярах будет у всех (покупатель, поставщик, транспортная организация);

5) опрос участников хозяйственных операций.

2. Проверка соответствия хозяйственных операций действующему законодательству (проверка законности).

Если в процессе проверки выявляются вопросы, имеющие неоднозначное решение в различных нормативных актах, то налогоплательщик вправе обратиться в Минфин за разъяснением или в федеральную налоговую службу. В течение 30 дней данные организации обязаны ему ответить. Для выяснения некоторых вопросов используется обзор арбитражной практики.

3.Проверка точности расчетов (арифметическая проверка).

4.Проверка правильности учета затрат и отнесения их к соответствующим отчетным периодам.

5. Проверка соблюдения учетной политики организации.

Хозяйственные операции, выполненные в противоречие с действующим законодательством, квалифицируются как незаконные действия. Они могут быть случайными или непреднамеренными и объясняются, как правило, низким уровнем квалификации персонала, незнанием нормативной базы. Ошибки могут носить и преднамеренный характер, который квалифицируется уголовным кодексом, как мошенничество (использование подложных документов, подделка подписи и т.д.).

Дата добавления: 2014-01-15