Сущность налогов и их функции

Акцизы

Акцизы взымаются в соотвествии с главой 22 НК РФ.

Акцыз - это косвенный налог, включаемый в цену подагцизных товаров аналогично НДС.

Налогоплательщики акцизов:

1. организации

2. индивидуальные предприниматели

3. лица, признаваемые налогоплательщиками, всвязи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ по договору импорта данных товаров.

Обьект налогооблажения:

Данные обьекты включают:

· реализацию подакцизных товаров собственного производства(не перепродажу)

· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ по договору импорта данных товаров.

· передачу на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров в счет вклада в уставный капитал других организаций.

Перечень подакцизных товаров:

1. спирт этиловый

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие виды продукции в дидком виде, с обьемной долей этилового спирта более 9%)

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино, иная пищевая продукция с обьемной долей этилового спирта более 1,5%)

4. пиво

5. табачная продкуция

6. автобендин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и корбюраторных двигателей

7. прямогонный бензин

8. легковые автомобили

9. мотоциклы с мощностью двиготеля свыше 150 лошадиных сил

Льготы по налогам

Можно разделить на 2 группы:

продукция как:

опирации

· лекарственные и лечебно-профилактические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Реестр лекарственных средств. · лекарственные средства, изготовляемые аптеками по индивидуальному рецепту · препораты ветиренарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Реестр лекарственных средств · парфюмерно-косметическая продукция,прошедшая государственную регистрацию · товары бытовой химии в мелаллической, аэрозольной упаковке

· передача подакциных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому структурному подразделению этой организации. · реализация подакцизных товаров, помещенных под тамоденный редим экспорта · первичная реализация конфискованных и безхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собсьвенность.

Налоговая база:

Налоговая база по акцизам включает стоимость обьектов налогообложения акцизами за мрнусом суммы налоговых льгот (например: стоимость реализованных подакцизных товаров собственного производства; стоимость товара, ввозимых на таможенную территорию РФ по договору импорта)

Ставки акцизов

Установлены для каждого вида подакцизных товаров Главой 22 НК РФ.(таблицу дадут)

Следует отметить, что с 01.01.2007 ищменился порядок расчета акцизов по некоторым табачным изделиям(сигареты с фильтром и без, папиросы). До этого периода акциз состоял из 2х частей:

1. акциз изчисляемый по твердой ставке (исходя из количества табачных изделей, отгруженных покупателям)

2. акциз изчисляемый по адвалорной ставки (в % отпусконой цены)

С 01.01.2007 вместо отпускной цены акциз нужно изчислять в % от максимальной розничной цены т.е. той цены, по которой табачные изделия могут быть организаваны покупателям. С 01.01.2007 цена должна быть указана на пачке.

Налоговый период признается календарный месяц.

Порядок исчисления и представления отчетности.

Уплата акциза при реализации производится изходя из фактической реализации, указанных товаров за истекший налоговый период равными долями: 1/2 акциза уплачивается на позднее 25 числа следующего месяца за истекшим периодом; 1/2 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим периодом.

Так, если подакцизный товар реализован в январе 2013, то 1/2 акциза уплачивается до 25 февраля, а вторая часть акцизов уплачивается др 15 марта.

Уплата акциза по прямогонному бензину уплачивается не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим периодом. (так прямогонный бензин реализован в январе 2013 акциз оплачивается не позднее 25 апреля 2013)

Формой отчетности является налоговая диклорация, которая представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим периоду, а по прямогонному бензину не позднее 3 месяца, следующего за истекшим периодом.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода/месяца. Сумма налога уменьшается на сумму налоговых вычитов.

16.10.2014

Налог на прибыль

Федеральный налог, взымаемый в соответствии с 25 статьей Налогового кодекса

Налогоплательщики

1. Российские организации

2. иностранные организации, имеющие в РФ постоянные представительства

3. иностранные организации не имеющие постоянных представительств, но получающие доходы от источников в РФ(дивиденды, % доходы по облигациям,). Доход в этом случае перечисляют организации, выплачивающие эти доходы(налоговые агенты)

Обьект налога

Для российских организаций сумма прибыли, подлежащая налогооблажению определяется по формуле: полученный доход - произведенные расходы.

Состав доходов определяется в соответствии со статьей 248 НК РФ и определяется как: полученные доходы -

1. от основного вида деятельности(от реализации товаров, работ, услуг)

2. внереализацеонные доходы(прочие) (рис.1. типовая классификация доходов для целеисчисления налога на прибыль)

1. Доходы от реализации - признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее преобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав, определенных статьей 249 НК РФ

2. Внереализационные доходы. Они перечислены в статье 250 НК РФ и включают поступления, НЕ связанных с выручкой от реализации товаров, работ, услуг и включают в себя доходы:

· от долевого участвия в других организациях

· от сдачи имущества в аренду/субаренду

· в виде положительно/отрицательной курсовой разницы

· в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном/налоговом периоде

· в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ремонте и разборке вводимых в эксплуатацию основных средств.

Согласно НК РФ для целей налогооблажения прибыли организация вправе приминять один из следующих методов признания доходов:

1. метод начисления

2. кассовый метод

Порядок определения доходов методом начисления регулируется статьей 271 НК РФ. При данном методе доходы признаются в том отчетном/налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от даты фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг.!!!!! При этом доходы от реализации следует учитывать в момент реализации п.3. ст.271 НК РФ.!!!!

!!!!! Порядок определения дат возникновения внереализационных доходов при методе начисления регулируется п.4-8 ст.271 НК РФ!!!

!!Организации, кроме банков имеют право на определение даты получения дохода КАССОВЫМ МЕТОДОМ при условии, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС НЕ превысила 1000000 рублей за каждый квартал(п.1 ст.273 НК РФ)!!!!!

Согласно этому методу датой получения дохода признается день поступления средств на счет банк или кассу, день поступления иного имущества, работ, услуг, а также день погашерия задолжености перед плательщиком иным способом.

В случае, если полученный показатель окажется больше 1 млн рублей, налогоплательщик обязанучесть доходы текущего налогового периода, с применением метода начисления, начиная с начала этого налогового периода.

Расходы организации

Налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, группировка которых приведена в ст.252 НК РФ.

Полученные расходы:

1. расходы, связвнные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг и включаемые в их себестоимость

2. внереализационные расходы

Типовая классификация расходов для целей исчисления налога на прибыль

НДФЛ

Схема расчета налога дохода физических лиц (1-2=3-4=5*6=7)

1. Совокупный доход (денежное выражение,натуральное, материальная выгода)

2. доходы не подлежащие налогообложению

3. налоговая база

4. вычеты

· стандартные

· социальные

· имущественный

· профессиональный

5. сумма, облагаемая налогом

6. ставка налога

7. сумма налога, подлежащая уполате в бюджет

НДФЛ - это федкральный налог, взимаемыйв соответствии с главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики (субьекты НДФЛ)

· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

· физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

!!!Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ 183 дня подряд в течении 12 месяцев.

Обьект налога

Обьектом НДФЛ является - доход, полученный налогоплательщиками:

§ от источников в РФ или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами

§ от источниов в РФ для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами

Льготы по налогу

1. доходы НЕ подлежзие налогообложению

· гос. пособия, пособия по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности)

· пенсии

· командировочные расходы (суточные в размере 700 рублей - на территории РФ и 2500 - за предела РФ)

· алименты, получаемые налогоплательщиков

· вознаграждение доноров за сданную кровь

· степендии учащихся, студентов, асперантов

· выплаты работодателя работникам при рождении/усыновлении ребенка, не более 50000 на каждого ребенка.

· доходы в виде призов, материальной помощи, выигрыши до 4000 рублей

2. стандартные налоговые вычеты

· "детский вычет" на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет или, учащегося очной формы обучения(асперанта, интерна, курсанта, студента) в возрасте до 24 лет. (до 280 000 в год)

Величина вычета составляет:

i. 1400 на первого ребенка

ii. 1400 на второго ребенка

iii. 3000 на третьего и каждого последующего ребенка

iv. 3000 на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком инвалидом или студенты до 24 лет если инвалид 1,2 группы

· согласно ст 218 НК РФ вычет в сумме 3000 рублей каждый месяц независимо от величины дохода

i. ликвидаторы Чернобыльской аварии

ii. инвалиды ВОв

iii. бывшие военнослужащиес, ставших инвалидами 1,2,3 групп

· вычит в размере 500 рублей

i. герои СССР и РФ

ii. инвалиды с детства 1,2 группы

iii. родители и супруги военнослужащих, погибших при защите Родины

3. социальные налоговые вычеты

· 50 тыс. на каждого обучающегося "ребенка" младше 24 лет

· вычит на лечение собственное/членов семьи, супругу или супруги или детей в возрасте до 18 лет

4. имущественные налоговые вычеты:

Налоговая база

Исчисляется, как стоимостное выражение обьекта налога (доход налогоплательщика в любой форме) минус суммы налоговой льгот

Налоговая ставка

14.11.13

Отчетность по НДФЛ включает следующие типовые формы

1. налоговая карточка форма √1 -НДФЛ

В этой карточке ведется учет персонально по каждому получателя дохода

2. справка о доходах физического лица за год (√2-НДФЛ)

3. налоговая деклорация (√3-НДФЛ)

Ст.227 НК РФ не налоговыми агентами:

· ИП

· нотариусы и адвокаты

· и тд

Пердставляется в налоговый орган не позднее 30 апреля, следующего за истекшем налоговым периодом для: получения стандартных налоговых вычитов, социальных, имущественных, профессиональных.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Выплата страховых взносов осуществляется в соответствии с ФЗ √212-ФЗ от 24.07.2009 "О стаховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Соответственно с 2010 года ЕСН нет(Гл.24 НК РФ с 01.01.10- отменена)!!!!

!!!!!Следует отметить, что с переходом на уплату страховых взносов во внебюджетные страховые фонды, уплата страховых взносов на цели страхования от несчастных случаев, травматизм - сохраняется в полной мере.

Плательщики страховых взносов

28.11.13

Плательщиками являются:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физ. лиц. (работодатели), к которым относятся:

a. организации

b. индивидуальные лица

c. лица, производящие выплаты в пользу ИП

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Обьект обложения страховыми взносами.

Обьектом облажения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу ФЛ по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выплднение работ, оказание услуг.

При этом не признаются обьектами обложения:

· вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права)

· выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц являющиеся иностранными гражданами. И лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией.

· суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федиральных судов и мировыми судьями в части страховых взносов, подлежащих уплате в пенсионный фонд

· в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые ФЛ по договорам гражданско-правового характера.

Льготы по уплате страховых взносов

1. не подлежат облажению страховыми взносами

· государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по временной нетрудоспособности

· все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат:

i. возмещение вреда, увечья и иным повреждениям здоровья

ii. бесплатное представление жилых помещений, питания и продуктов, топлива и тд

iii. возмещение расходов на профессиональную подготовку и повышение квалификации

iv. выполнение ФЛ трудовых обязанностей

· суммы единовременной материальной помощи, оказыввемой плательщикам страховых взносов:

i. работнику всвязи со смертью члена семьи

ii. ФЛ всвязи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами

iii. суммы материальной помощи, оказвающие работникам - 4000 рублей за календарный год

iv. родителям, усыновителям, опекунам при рождении, усыновлении ребенка не более 50000

· командировочные расходы (в пределах установленных норм)

2. льготный понижанный тариф по взносам установлен для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды хозяйственной деятельности (ст.58 Закона о страховых взносах)

База для исчисления страховых взносов

Представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период в пользу ФЛ за исключением сумм налоговых льгот, а также сумм не являющихся обьектом обложения страховыми взносами.

!!!! База для начисления страховых взносов определяется отдельно для каждого ФЛ с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, при этом

База для налоговых взносов:

2010г=415000

2011г=463000

2012 г=512000

2013 г=563000

ПФ=22%

Соц.страх=2,9%

Мед.страх=5.1%

Тарифы страховых взносов

Установлены с 01.01.2012

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР)=22%

2. Фонд социального страхования (ФСС РФ)=2,9%

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования(ФФОМС)=5,1%

При этом тарифы страх. взносов в ПФР, лица см.таблицу Тарифы

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами: первый квартал, полугодие, 9месяцев и календарный год. Если оганищация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, то последним расчетным периодом для нее, является период с начала этого календарного года, до дня ликвидации или реорганизации.

Источник уплаты страховых взносов:

Сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относится на себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) и соответственно отражается на счетах учета затрат

Налог – одно из понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное и философское. С философской позиции налог – это общественно необходимое явление, проявляющееся в перераспределении излишков доходов на общественно необходимые цели. Налоги объективны, так как продиктованы необходимостью поступательного развития общества. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства, обеспечивая 80-90 % всех бюджетных поступлений развитых стран.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу распределения национального дохода на общегосударственные нужды. Финансовые отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками по поводу формирования централизованного денежного фонда, называются налоговыми отношениями. Объектом налоговых отношений выступает прямое движение стоимости в денежной форме на безэквивалентной основе.

Производным от понятия «налог» является «налогообложение», в нем заключается не только экономическая сущность налогов, но и их правовая природа. Под налогообложением следует понимать совокупность финансовых и организационно – правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов физических и юридических лиц на общегосударственные цели. Юткина Т.Ф. дает следующее определение налогообложению. «Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно – правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости, и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно – властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование». Данное определение раскрывает первопричину существования налоговых отношений – необходимость перераспределять часть доходов для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Современное налоговое законодательство трактует налог как средство, формирующее доход бюджета, что характеризует налог лишь как видимую форму отношений плательщика с государством. Однако, сущность налога двойственна, в нем заложено одновременно и объективное и субъективное начала. Как объективная экономическая категория налог представляет собой экономический метод (стимул) управления общественным производством. С другой стороны, налог как конкретная форма проявления правовых взаимоотношений государства и налогоплательщика представляет собой обязательный платеж, осуществляемый физическими и юридическими лицами в государственный бюджет на основании налогового законодательства. Таким образом, можно дать следующее определение налогов. Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Исходя из экономической природы категорий «налог» и «налогообложение» важнейшими налоговыми функциями являются фискальная и регулирующая. Фискальная функция (фиск – государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная налоговая функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С помощью фискальной функции налогов формируется государственный бюджет, создаются реальные возможности перераспределения части вновь созданной стоимости в пользу определенных территорий, отраслей, социальных групп общества. В экономически слабых государствах фискальная функция налога, как правило, преобладает над регулирующей.

Фискальная функция налогов создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, т.е. обуславливает регулирующую функцию налогов. Необходимость налогового регулирования экономики обусловлена свободой хозяйствующих субъектов в рыночных условиях. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, участвуя в перераспределительном процессе, оказывают воздействие на процессы воспроизводства, накопления капитала, финансовые результаты бизнеса, величину и динамику платежеспособного спроса населения. Регулирующая функция налогов может носить стимулирующий характер, что проявляется в предоставлении налоговых льгот в виде изменения объекта налогообложения, сокращения налоговой базы, понижения налоговой ставки и т.д. Сдерживающий характер регулирующей функции налогов проявляется через систему санкций, повышение налоговых ставок, введение дополнительного налогообложения, отмену льгот.

Таким образом, обе функции налогов взаимозависимы, взаимообусловлены и взаимодополняемы. В то же время они относительно самостоятельны. Так, регулирующую функцию в большей мере выполняют прямые налоги на прибыль и имущество, а фискальную – косвенные налоги (НДС, акцизы).

Дата добавления: 2014-01-20