Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Таблица 3.6

Статьи затрат	Сумма затрат, тыс.грн	Отклонение от плана
По плану	На фактический объём товарной продукции	Всего (гр.4-гр.2)	в т.ч. за счёт изменения
план	факт	Объёма продукции	Структуры продукции	Уровня затрат на отдельное изделие

Информационной базой для составления таблицы являются данные фактического и планируемого объёма производства продукции, установленные нормы и нормативы расходования материальных ресурсов, трудозатрат, показатели планируемой и фактической калькуляции.

Анализ прямых материальных затрат.

Суммарное влияние всех факторов на отклонение фактических материальных затрат от запланированных, которые пересчитаны на фактический объём производства продукции и структуру выпущенной продукции. Для большинства предприятий различных отраслей проявляется в 3-х основных факторах:

- фактор норм

- фактор цен

- фактор замены одних материалов другими.

Фактор замены выражен в отклонении норм расходов и цены заменяющего материала от нормы расходов и цены заменяющего материала.

Таким образом, последующие факторы одинаковы, идентичны с теми, которые объединены в группу факторов отклонения за счёт норм и за счёт цен.

На фактор норм влияет отклонение фактически сложившейся нормы расходов материалов на 1 изделие от запланированного уровня. Могут оказывать влияние отклонения от плана:

1) отклонение чистого веса изделия в части материалов;

2) отклонение величины возвратных отходов, возникших вследствие использования материалов на данное изделие;

3) величины безвозвратно отходов по этим материалам.

На отклонение фактически сложившейся цены израсходованных материалов от запланированного уровня могут оказать влияние факторы более низшего порядка, например, отклонение от плана:

1)Покупной цены материалов, включая изменение ТЗР;

2)Структуры возвратных отходов, что находит выражение в изменении средней цены возвратных отходов;

3)Структуры смеси или рецептуры используемых материалов, что находит выражение в изменении средней цены израсходованной смеси.

Дальнейший анализ приводит по методу цепных подстановок и привлечения первичных документов.

Анализ прямых трудовых затрат.

При проведении анализа прямых трудовых затрат устанавливают за счёт каких факторов образовался перерасход или возникла экономия.

При проведении анализа трудовых затрат по тем расходам, которые включены в себестоимость продукции в качестве информационной базы привлекают плановую, нормативную, фактическую калькуляцию, показатели отчёта мастера цеха по выработки (если нет расходов, следовательно, расчёт в наряде выполненных работ), показатели трудоёмкости.

Такой анализ проводят с целью установления, по какому виду продукции, по каким цехам была достигнута экономия или перерасход по ФОТ, что явилось причиной возникновения такой экономии или перерасхода (недовыполнение плана по выпушенной продукции, изменение сырьевой основы, ассортимента выпущенной продукции, режима работы, установленных расценок)

Анализ прямых трудовых затрат проводится путем сравнения фактических данных с плановой суммой затрат. При этом учитывается, что перевыполнение плана по ВП при прочих равных условиях вызывает рост фонда оплаты труда.

Изменение структуры выпущенной продукции создает экономию (перерасход) вследствие выпуска менее (более) трудоёмкой продукции.

При проведении анализа объём начисленной заработной платы рабочих подразделяется на:

· заработную плату в пределах норм

· заработную плату по отклонениям установленных норм

Заработная плата в пределах норм - оплата за отдельные работы по действующим расценкам.

Заработная плата по отклонениям установленных норм- величина доплат по операциям, которые возникли вследствие отступления от условий установленных технологией производства.

При повременной оплате труда учитывается заработная плата, которая установлена в нормативной калькуляции в виде сметных расценок, которые в свою очередь рассчитаны исходя из тарифных ставок.

При проведении анализа основной з/п изучают правильность включения в фонд оплаты труда, включаемая в себестоимость продукции з/п основных производственных рабочих. Всякого рода доплаты за отступление от технологического процесса являются непроизводственными расходами и при проведении анализа выявленные причины таких отступлений группируются следующим образом:

1) несоответствие материалов, оборудования, инструментов;

2) недостатки в подготовке и организации производства.

Дополнительная заработная плата, начисления в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования анализируются с учётом отклонений по суммам основной заработной платы и с учётом результатов анализа структуры фонда оплаты труда по сравнению с планом.

Для целей анализа из состава дополнительной заработной платы рабочих выделяют не планируемые выплаты, которые фактически являются резервом снижения себестоимости продукции:

1) за работу в ночное время (если не предусмотрено графиком технологического процесса);

2) сверхурочные часы;

3) оплата простоев по вине работника;

4) выплаты выходного пособия.

Вследствие нарушения планового соотношения между основной и дополнительной з/п образуется резерв экономии ФОТ.

Отклонение по статье «Начисления нафонд оплаты труда» = выявленное отклонение по основной и дополнительной заработной платы* установленный % начислений на фонд оплаты труда.

При выявлении значительных, не документированных отклонений по з/п необходимо проводить более глубокий анализ причин таких отклонений путём кооперационного расчёта з/п с учётом объёма работ и баланса выпускаемой готовой продукции.

Дата добавления: 2014-01-20