Методика учета резервного фонда

Методика учета создания и использования фондов и нераспределенной прибыли банка

Порядок образования фондов и их использования определен банком в положениях о фондах. Внутренние документы, регламентирующие формирование фондов, утверждены общим собранием акционеров. Источником формирования фондов является чистая прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 66, п. 3 ст. 91, п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса Российской Федерации, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; п. 1 ст. 28 и подп. 7 п. 1 ст. 33 Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием акционеров банка. Направления использования определяются на основании решений исполнительного органа управления банка в соответствии с утвержденными во внутренних документах банка полномочиями.

Таким образом, возникают два важных внутренних документа банка:

- положение о формировании фондов, которое утверждается общим собранием;

- положение об использовании фондов банка, которое утверждается общим собранием или советом директоров банка.

В положении о формировании фондов однозначно определена не только периодичность формирования (ежегодно), но и сроки формирования (не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров). Строгой однозначности требуют формулировки по распределению в процентном отношении по принятой базе, определение последовательности формирования и расчета.

Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах.

В целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды). Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования регулируется законодательством РФ, норма­тивными актами Банка России, учредительными документами кредитной организации, а также положением о резервном фонде, утвержденным в соответствии с уставом кредитной организации. Резервный фонд образуется за счет отчислений от чистой прибыли после утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.

Резервный фонд формируется лишь в денежной форме (запрещается формирование резервного фонда ценными бумагами, в том числе валютными облигациями, материальными ценностями) и предназначен для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банков расходов.

Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 35) определен размер резервного фонда - не менее 5% от уставного капитала и в размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, определенного Уставом, но не может быть менее 5% от чистой прибыли.

Средства резервного фонда учитываются на пассивном балансовом счете второго порядка 10701 «Резервный фонд». В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.

Дата добавления: 2014-01-20