Методика учета нераспределенной прибыли

Использование резервного фонда

Формирование резервного фонда

Резервный фонд коммерческих банков образуется за счет отчислений от прибыли по установленным нормативам в течение года (только для обществ с ограниченной ответственностью, если предусмотрено Уставом), что отражается в учете следующим образом:

Дт 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения»

Кт 10701 «Резервный фонд»

После утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского отчета по результатам финансового года осуществляется проводка:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10701 «Резервный фонд»

из нераспределенной прибыли

Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кт 10701 «Резервный фонд»

Средства резервного фонда возможно использовать на покрытие убытков по итогам работы за год. Источники покрытия убытков отчетного года и предшествующих лет банка определяются общим годовым собранием акционеров (участ­ников) банка. Источники покрытия убытков предшествующих лет могут определяться также внеочередным собранием акционеров (участников) банка.

При использовании средств резервного фонда на покрытие убытков осуществляются проводки:

Дт 10701 «Резервный фонд»

Кт 10901 «Непокрытый убыток»

И/или:

Дт 10701 «Резервный фонд»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Резервный фонд банка предназначен также для погашения облигаций банка и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств и отражается по дебету балансового счета 10701 «Резервный фонд».

На балансовом счете 10801 «Нераспределенная прибыль» учитываются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.

Введение счета «Нераспределенная прибыль» соответствует требованиям МСФО. Все фонды, кроме резервного, которые создают кредитные организации в соответствии со своим Уставом, а также в соответствии с внутренними документами, должны учитываться на счете 10801 «Нераспределенная прибыль».

Сточки зрения методологии бухгалтерского учета и составления отчетности любые фонды, кроме резервного, являются составной частью нераспределенной прибыли.

Аналитический учет определяется Учетной политикой. Следовательно, кредитная организация вправе выделять отдельные лицевые счета для учета различных фондов.

Фонды специального назначения создаются банком для материального поощрения (например, премирование, материальная помощь, поддержка ветеранов банка, фонд несчастных случаев) и социального развития (подготовка кадров, повышение квалификации, компенсационные выплаты на питание). Порядок образования фондов и их использования определен банком в положениях о фондах и нормативными документами Банка России. Источником формирования фондов является чистая прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 66, п. 3, ст. 91, п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса Российской Федерации периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием собственников банка. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах.

Фонды накопления предназначены для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производственное и социальное развитие.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду.

Дата добавления: 2014-01-20