Методика учета приходных кассовых операций

Кассовые операции

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Кассовые операции в кредитной организации, внутренних структурных подразделениях (ВСП) могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.

При осуществлении кассовых операций кредитная организация, ВСП осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Положения Банка России от 19 августа 2004 года № 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по по­ручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма 0402008).

После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

При приеме наличных денег от организации квитанция (форма 0402001) с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер (форма 0402001) передается бухгалтерскому работнику.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляются на основании приходного кассового журнала и оформляются следующей проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт Расчетный (текущий) счет клиента - по лицевому счету клиента - вносителя - на сумму внесенных денежных средств

Физические лица могут вносить наличные денежные средства для погашения суммы задолженности по ссуде и по процентам одновременно. Форма 0402008 приходного кассового ордера позволяет проводить две операции по кредиту. В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств в этом случае оформляются следующей проводкой:

- если проценты начислялись

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт Ссудный счет физического лица - заемщика

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету физического лица -заемщика - на сумму уплаченных процентов

- если проценты не начислялись

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт Ссудный счет физического лица - заемщика

Кт 70601 «Доходы» по соответствующему символу

Организации могут сдавать в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) наличные деньги в сумках.

Сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта), формируются и опломбировываются кассовым работником организации таким образом, чтобы их вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы. На сумку с наличными деньгами, подлежащую сдаче в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта), в организации составляется препроводительная ведомость к сумке (форма 0402300).

Если сумка с наличными деньгами сдается организацией, ведомость к сумке (форма 0402300) вкладывается организацией в сумку с наличными деньгами, накладная к сумке (форма 0402300) и квитанция к сумке (форма 0402300) представляются в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) вместе с сумкой с наличными деньгами.

В случае сдачи сумки с наличными деньгами инкассатор­скими работниками ведомость к сумке вкладывается организацией в сумку с наличными деньгами, квитанция к сумке остается в организации, накладная к сумке, явочная карточка (форма 0402303) представляются в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) вместе с сумкой с наличными деньгами.

Сумки с наличными деньгами принимаются кассовым работником, осуществляющим приходные кассовые операции, или кассовым работником, на которого распорядительным документом кредитной организации возложены обязанности контроля за пересчетом наличных денег (далее - контролирующий работник).

При приеме сумки с наличными деньгами кассовый, контролирующий работник проверяет:

- не имеет ли поступившая сумка с наличными деньгами каких-либо повреждений (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, пломб, разрыва обвязки или узлов на обвязке и других повреждений);

- наличие на сумке с наличными деньгами пломбы, ее целость и соответствие имеющемуся образцу, заверенному в порядке, предусмотренном в п. 4.1 Положения № 222-П;

- соответствие номера сумки с наличными деньгами номеру, указанному в накладной к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от инкассаторских работников, или в накладной к сумке и квитанции к сумке, если сумка с налич­ными деньгами принимается от организации.

При приеме сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников кассовый, контролирующий работник проверяет номера принимаемых сумок с наличными деньгами и порожних сумок с данными явочных карточек, количество порожних сумок с данными явочных карточек и справки о выданных инкассаторским работникам сумках и явочных карточках (форма 0402304). После проверки явочные карточки (форма 0402303) возвращаются инкассаторским работникам.

Суммы денежной наличности, указанные в накладных к сумкам, сданным предприятиями через инкассаторов в послеоперационное время без пересчета, служат для отражения их в бухгалтерском учете. Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту временного лицевого счета клиента-сдатчика, открываемого на пассивном балансовом счете 40906 «Инкассированная денежная выручка». Этот счет используется тех случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учет проинкассированной выручки до пересчета ведется на балансовом счете 20209 «Денежные средства в пути». Таким образом, оприходование проинкассированной выручки до пересчета осуществляется следующей проводкой:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента-сдатчика - на сумму проинкассированной выручки согласно накладной

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки расхождении сумм не выявлено, то в учете выполняется проводка по зачислению сумм выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму проинкассированной выручки

И одновременно:

Дт40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента-сдатчика

Кт Расчетный (текущий) счет клиента - по лицевому счету клиента-сдатчика - на сумму проинкассированной выручки

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлен излишек, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту об излишках, составленному на лицевой стороне накладной:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента-сдатчика - на сумму излишка по акту

После этой проводки по дебету счета 20209 «Денежные средства в пути» и кредиту счета 40906 «Инкассированная денежная выручка» отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется следующими проводками:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути» - на фактическую сумму проинкассированной выручки

И одновременно:

Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента-сдатчика

Кт Расчетный (текущий) счет клиента - по лицевому счету клиента-сдатчика - на фактическую сумму проинкассированной выручки

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлена недостача, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту о не­достаче, составленному на лицевой стороне накладной:

Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента-сдатчика

Кт 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму недостачи по акту

После этой проводки по дебету счета 20209 «Денежные средства в пути» и кредиту счета 40906 «Инкассированная денежная выручка» отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется в порядке, изложенном выше.

Следует заметить, что в том случае, если банк по договору с клиентом производит зачисление проинкассированной выручки на счет клиента до ее пересчета, то это расценивается как операция кредитования клиента. Зачисление выручки на счет клиента должно производиться в этом случае со счетов по учету кредитов, оформленных в общеустановленном порядке.

Дата добавления: 2014-01-20