Методика учета расходных кассовых операций

Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге (форма 0402124).

В кредитной организации, ВСП (за исключением обменного пункта) выдача наличных денег организациям осуществляется с их банковских счетов, открытых в соответствии с Инструкцией Банка России № 28-И в этой кредитной организации, в пределах остатка наличных денег на банковском счете, если иное не определено условиями договора банковского счета.

Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией. Организация предъявляет бухгалтерскому работнику кредитной организации, ВСП (за исключением обменного пункта) денежный чек накануне дня или вдень получения наличных денег.

Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру, составленному физическим лицом или бухгалтерским работником кредитной организации, ВСП.

В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу со счета по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов - получателей средств, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт Расчетный (текущий) счет клиента - по лицевому счету клиента - получателя денежной наличности

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку

Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ, не допускается.

Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже установленного лимита операционной кассы, банк должен произвести подкрепление операционной кассы. В том случае, если банку необходимо подкрепить свой корреспондентский счет в РКЦ, денежная наличность сдается из операционной кассы в РКЦ. Доставка денежной наличности, сдаваемой в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами.

Денежная наличность, выданная из кассы инкассатору, отражается по дебету балансового счета 20209 «Денежные средства в пути», на котором она числится до получения банком выписки с его корреспондентского счета в РКЦ:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» - по лицевому счету РКЦ

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму инкассированных наличных денег

Сумма инкассированной денежной наличности поступает через инкассатора в кассу РКЦ и зачисляется на корреспондентский счет банка. После получения банком выписки сего корреспондентского счета в РКЦ выполняется следующая проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 20209 «Денежные средства в пути» - по лицевому счету РКЦ - на инкассируемую сумму, зачисленную на корсчет банка

Поскольку выписку с корреспондентского счета в РКЦ банк получает утром следующего дня (за день предшествующий), лицевой счет, открытый на балансовом счете 20209, как правило, закрывается в тот же день (день инкассирования денежной выручки и зачисления ее на корреспондентский счет банка в РКЦ).

При наличии в банке банкоматов его загрузка денежной наличностью производится по расходному кассовому ордеру ответственного работника, назначенного письменным распоряжением руководителя банка.

Учет наличных денежных средств, находящихся в банкоматах (в рублях и иностранной валюте), ведется на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах». Аналитический учет ведется по каждому банкомату, прина­длежащему банку, и по видам валют. Наличные денежные средства, вложенные в банкомат, отражаются по дебету этого счета в корреспонденции со счетом кассы:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» - по лицевому счету банкомата

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, вложенную в банкомат

При разгрузке банкомата кассир выводит из него распечатку о суммах денег, выданных на основании банковских карточек и находящихся в банкомате на момент вскрытия, изымает из него кассеты с остатками денежной наличности и загружает новые кассеты.

На основании распечатки операционный работник выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер, отражающий выдачу денежных средств из банкомата по банковским карточкам клиентов.

Заведующий кассой принимает от кассира денежную наличность, изъятую из банкомата, сверяет ее с распечаткой и расписывается в приходном и расходном кассовых ордерах.

Наличные денежные средства, выданные из банкомата на основании карточек клиентов, проводятся по кредиту счета 20208 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов для расчетов с использованием банковских карт:

Дт Счет клиента для расчетов с использованием банковских карт - по лицевому счету клиента - держателя банковских карт

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» - по лицевому счету банкомата - на сумму средств, выданных из банкомата клиенту - держателю банковской карты

Разгрузка банкомата отражается в учете по кредиту счета 20208 в корреспонденции со счетом кассы:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» - по лицевому счету банкомата - на сумму, изымаемую из банкомата

Перевозка наличных денег между кредитной организацией, ее филиалами и ВСП организуется кредитной организацией.

Отправка денег отражается в учете следующей проводкой:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» - по лицевому счету кассы внутреннего структурного подразделения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - по лицевому счету кассы кредитной организации

Получение денег отражается в учете следующей проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - по лицевому счету кассы внутреннего структурного подразделения

Кт 20209 «Денежные средства в пути» - по лицевому счету кассы внутреннего структурного подразделения

Дата добавления: 2014-01-20