Учет операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке.

В кредитной организации - эквайрере

На основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт (далее - реестр платежей), полученного из процессингового центра оформляется бухгалтерская проводка:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

После получения возмещения, получения выписки по корреспондентскому счету из расчетного банка оформляется бухгалтерская проводка:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

или

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

При организации бухгалтерского учета операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета необходимо учитывать, что в процессе движения карты проходят несколько стадий:

1) получение карт и их доставка в денежное хранилище;

2) отправка карт в процессинговый центр[2] на ответственное хранение и персонализацию[3];

3) доставка в банк персонализированных карт;

4) пересылка карт в филиалы;

5) выдача карт держателю;

6) возврат использованных карт держателями;

7) уничтожение карт.

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» в условной оценке «одна карта - один рубль» в разрезе видов карт. Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной. Операция оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 91202 «Разные ценности и документы» - по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Учет в разрезе видов карт ведется в книге формы 0482171, общая сумма карт отражается также в книге учета ценностей кладовой.

Полученные от изготовителя и принятые в денежное хранилище чистые пластиковые карты хранятся в упаковках и разложенные по видам в металлических шкафах, стеллажах, сейфах. К упаковке с пластиковыми картами прикладывается опись с указанием в ней даты, вида и количества карт. Карты должны храниться таким образом, чтобы доступ к ним был разрешен только ответственным и специально назначенным должностным лицам. Следует иметь в виду, что не только хищение карты, но и несанкционированное получение информации о ее реквизитах может нанести финансовый ущерб.

При вскрытии кассовым работником отдельных упаковок с пластиковыми картами в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, проверяется количество карт в каждой упаковке.

Ежемесячно на 1-е число производится сверка аналитического учета по лицевым счетам, открытым в бухгалтерском учете, с данными книги формы 0482171.

Дата добавления: 2014-01-20