Методика учета операций с драгоценными металлами

Учет операции по уничтожению карт

Уничтожению подлежат испорченные при персонализации, возвращенные держателями и невостребованные банковские карты, а также карты, по которым была произведена плановая или внеплановая замена. Уничтожение производится путем разрезания карты на две части вдоль линии ее магнитной полосы либо проколом ее магнитного чипа.

Если пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт, то на уничтожение карты составляется акт по уничтожению, подписываемый подотчетным лицом и главным бухгалтером. На основании акта оформляется мемориальный ордер для отражения операции по внебалансовом счету. Акт об уничтожении подшивается в бухгалтерские документы.

Операция оформляется проводкой:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»

Операции с драгоценными металлами в физической форме могут совершать банки, имеющие лицензию на совершение операций с ними.

Учет операций с драгоценными металлами ведется в соответствии с Правилами № 302-П, Инструкцией Банка России от 6 декабря 1996 г. № 52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях», Положением ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» и другими нормативными актами Банка России по этим операциям.

В соответствии с п. 1.18 ч. I Правил в номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки по внебалансовым счетам, исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).

Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.

Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс на 1 января составляется, исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.

Дата добавления: 2014-01-20