Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг

Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, отражаются в учете следующим образом.

Расходы, оплаченные до приобретения ценной бумаги:

Дт 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» - по лицевому счету партии

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на величину затрат

Расходы, оплачиваемые при приобретении ценной бумаги (в том случае, если они существенны):

Дт Счет по учету вложений в ценные бумаги - по лицевому счету партии

Кт 47422 «Обязательства по прочим обязательствам» - по лицевому счету контрагента

Оплата обязательства:

Дт 47422 «Обязательства по прочим обязательствам» - по лицевому счету контрагента

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

- расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Если затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в валюту номинала (обязательства) по официальному курсу на дату приобретения и выбытия (реализации) или по кросс-курсу, исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Дт 70606 «Расходы» по символу 25205 «Другие операционные расходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в Учетной политике. Рекомендуемый уровень существенности – 1 % от стоимости приобретения ценной бумаги.

Консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или обязательств кредитной организации по прочим операциям.

В дальнейшем формируется резерв на возможные потери:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 50908 «Резервы на возможные потери»

На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги.

Дт Счет по учету вложений в ценные бумаги - по лицевому счету ценной бумаги

Кт 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг»

В случае если кредитная организация впоследствии не принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги.

Дт 70606 «Расходы» по символу 25392 "Отчисления в резервы на возможные потери

Кт 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг»

Ранее созданный резерв восстанавливается на доходы:

Дт 50908 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления резервов на возможные потери» - на величину снижения ранее созданного резерва

Дата добавления: 2014-01-20