Продажа облигаций

Бухгалтерские проводки в последний рабочий день месяца

Приобретение облигаций

Учет облигаций

Пример. Приобретаются две облигации номиналом 100 ед. каждая. На дату сделки купонный доход составляет 1 ед. Цена приобретения составляет 101,2 ед. за каждую облигацию.

Покупка облигаций отражается в сумме сделки:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии облигаций - 202,4 ед.

Кт 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» - 202,4 ед.

На дату приобретения текущая (справедливая) стоимость составила 101,3 ед. за каждую облигацию. Переоценка облигаций по текущей (справедливой) стоимости осуществляется в конце рабочего дня.

при положительной переоценке:

Дт 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,2 ед.

Кт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг» - 0,2 ед.

В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. На каждую облигацию ПКД составляет 2 ед. С учетом ПКД уплаченного требуется доначислить по 1 ед. на каждую облигацию. Эта операция отражается следующими проводками:

если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 2 ед.

если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 2 ед.

В последний рабочий день месяца текущая (справедливая) стоимость составила 102,4 ед. за каждую облигацию.

До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии облигаций - 202,4 ед.;

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2 ед.;

- 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,2 ед.

Итого: 204,6 ед.

Требуется доначислить положительную переоценку в сумме 0,1 ед. на каждую облигацию:

Дт 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,2 д.

Кт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг» - 0,2 ед.

Продается одна облигация из партии. На дату продажи на каждую облигацию ПКД составляет 2,5 ед. На дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода:

если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 0,5 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 0,5 ед.

если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 0,5 ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 0,5 ед.

Облигация продается по цене 103 ед.

Получение денежных средств:

Дт 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» - 103 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - на сумму полученных денежных средств - 103 ед.

Списание одной облигации с баланса. При этом списываются остатки с лицевых счетов партии облигаций, ПКД уплаченного и ПКД начисленного, в части, приходящейся на проданную облигацию:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии облигаций - на балансовую стоимость облигации - 101,2 ед.

Кт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начислен­ный» - 1,5 ед.

Определение финансового результата от выбытия облигации:

в случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 0,3 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 13105 «Доходы от операций с приобретенными прочими ценными бумагами» - 0,3 ед.

Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 1,5 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 1,5 ед.

Дата добавления: 2014-01-20