Методика учета у банка - продавца. Методика учета срочных сделок

Методика учета срочных сделок

Рассмотрим методику отражения в учете срочной сделки на примере форвардной сделки, заключенной в день Т между двумя уполномоченными банками на покупку - продажу 1000 долл. США на срок 30дней (с дня Т по день Т+29), курс сделки - 29,45 руб.; курс Банка России составил: в день заключения сделки Т -28,30 руб., в день Т+22 - 28,38 руб., в день Т+28 - 28,41 руб., в день Т+29 - 28,42 руб.

В день заключения сделки (день Т ) требования и обязательства, возникшие по сделке, будут отражаться на соответствующих внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым в соответствии с данным контрактом (договором):

Дт 93303810 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

Кт 96303840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - на сумму требований в инвалюте (по курсу Банка России) - $ 1000 / 28300 руб.

и

Кт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму операционной курсовой разницы (потенциальный доход банка - продавца по заключенной сделке) - 150 руб.

В период со дня заключения сделки требования в иностранной валюте будут ежедневно переоцениваться, условно отразим это одной проводкой в день Т+22:

Дт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Кт 96303840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - на сумму текущей курсовой разницы - 80 руб.

В тот же день 7+22 происходит перенос сумм требований и обязательств на соответствующие оставшемуся сроку внебалансовые счета второго порядка (лучше программным путем, то есть автоматически):

Дт 93302810 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 93303810 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

Дт 96303840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней»

Кт 96302840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - на сумму обязательств в инвалюте (по курсу ЦБ РФ на дату Т+22) - $ 1000 / 28380 руб.

Аналогичным образом производится переоценка и перенос сумм в день Т+28:

Дт96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Кт 96302840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - на сумму текущей курсовой разницы - 30 руб.

Дт 93301810 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»

Кт 93302810 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 28450 руб.

Дт 96302840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 96301840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ на дату Т+28) - $ 1000 / 28410 руб.

В день наступления срока расчетов ( Т+29 ) требования в инвалюте подлежат переоценке, и суммы требований и обязательств переносятся с внебалансовых счетов на соответствующие балансовые:

Дт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Кт 96301840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - на сумму текущей курсовой разницы -10 руб.

на внебалансовых счетах в тот же день:

Дт 96301840 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ на дату Т+29) - $ 1000 / 28420 руб.

и

Дт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму операционной курсовой разницы - 30 руб.

Кт 93301810 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

на балансовых счетах в тот же день:

Дт 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» - на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

Кт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» - на сумму требований в инвалюте (по курсу Банка России на дату Т+29) - $ 1000 / 28420 руб.

Кт 70601810 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли - продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - на сумму дохода - 30 руб.

Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем списания проданной иностранной валюты с корсчета НОСТРО банка - продавца или ее зачисления на корсчет ЛОРО банка - покупателя, если он ведется в банке - продавце:

Дт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» - $ 1000 / 28420 руб. - на сумму списанной инвалюты

или

Дт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 30109840 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» - на сумму зачисленной инвалюты - $ 1000 / 28420 руб.

Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении рублей за проданную инвалюту на корсчет банка - продавца:

Дт 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - на сумму зачисленных средств - 28450 руб.

Если в форвардном контракте предусмотрена возможность отказа от сделки в одностороннем порядке при наступлении определенных обстоятельств, например при изменении курса валюты сверх оговоренных в контракте границ, то поставок базового актива не происходит, а проигравшая сторона (например, покупатель) уплачивает штраф (курсовой убыток). На счетах главы Г эта сделка закрывается в установленном порядке, а на балансовых счетах отражается лишь величина курсового убытка (покупателя) или курсовой прибыли (продавца). В учете это отразится следующим образом:

Дт 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 70601810 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли - продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - на сумму курсовой прибыли

Дата добавления: 2014-01-20