Методика учета у банка - покупателя. В день заключения сделки (день Т) требования и обязательства, возникшие по сделке, будут отражаться на соответствующих внебалансовых счетах по лицевым счетам

В день заключения сделки (день Т ) требования и обязательства, возникшие по сделке, будут отражаться на соответствующих внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым в соответствии сданным контрактом (договором):

Дт 93303840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ) - $ 1000 / 28300 руб.

и

Дт 93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму операционной курсовой разницы (потенциальные расходы банка - покупателя по заключенной сделке) - 150 руб.

Кт 96303810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

В период с дня заключения сделки требования в иностранной валюте будут ежедневно переоцениваться; условно отразим это одной проводкой в день Т+22:

Дт 93303840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней»

Кт 93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму текущей курсовой разницы - 80 руб.

В тот же день ( Т+22 ) происходит перенос сумм требований и обязательств на соответствующие оставшемуся сроку внебалансовые счета второго порядка (лучше это выполнять программным путем, т. е. автоматически):

Дт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 93303840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - на сумму требований в иностранной валюте (по курсу Банка России на дату Т+22) - $ 1000 / 28380 руб.

И одновременно:

Дт 96303810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней»

Кт 96302810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

Аналогичным образом произведем переоценку и перенос сумм в день Т+28:

Дт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму текущей курсовой разницы - 30 руб.

Дт 93301840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»

Кт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - на сумму требований в инвалюте (по курсу Банка России на дату Т+28) - $ 1000 / 28410 руб.

Дт 96302810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

Кт 96301810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - 28450 руб.

В день наступления срока расчетов ( Т+29 ) требования в инвалюте подлежат переоценке, и суммы требований и обязательств переносятся с внебалансовых счетов на соответствующие балансовые:

Дт 93301840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»

Кт 93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму текущей курсовой разницы - 10 руб.

на внебалансовых счетах в тот же день:

Дт 96301810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

Кт 93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму операционной курсовой разницы - 30 руб.

и

Кт 93301840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - на сумму обязательств в инвалюте (по курсу ЦБ РФ на дату Т+29) - $ 1000 / 28420 руб.

на балансовых счетах в тот же день:

Дт 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Требования по получению иностранной валюты» - на сумму обязательств в инвалюте (по курсу ЦБ РФ на дату Т+29) - $ 1000 / 28420 руб.

и

Дт 70606810 «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле - продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - на сумму расхода - 30 руб.

Кт 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28450 руб.

Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем списания рублевого покрытия с корсчета банка - покупателя:

Дт 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму списанных рублей - 28450 руб.

Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении купленной инвалюты на корсчет НОСТРО банка - покупателя:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Кт 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - на сумму зачисленных валютных средств на корсчет НОСТРО - $ 1000 / 28420 руб.

Как было отмечено выше, если в форвардном контракте предусмотрена возможность отказа от сделки в одностороннем порядке при определенных условиях, оговоренных в контракте, то поставки базового актива не происходит, а проигравшая сторона (например, покупатель) уплачивает штраф (курсовой убыток). На счетах главы Г эта сделка закрывается в установленном порядке, а на балансовых счетах отражается лишь величина курсового убытка. В учете это отразится следующим образом:

Дт 70606810 «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле - продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» - на сумму курсового убытка

[1] Эквайрер - кредитная организация, осуществляющая эквайринг - выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации

[2] Процессинговый центр - юридическое лицо или его структурное подразделение, обеспечивающее информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов.

[3] Персонализация - запись в память микропроцессора Ф.И.О. держателя карты (наименования предприятия), номера счета клиента (бизнес - счета), номера подразделения банка в системе расчетов, срока окончания действия карты, служебной информации.

[4] Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ установлено, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии ест. 855 Гражданского кодекса РФ в первую и во вторую очередь.

[5] Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и принятые во исполнение него нормативные акты Банка России.

Дата добавления: 2014-01-20