Организация бюджетирования на предприятии

Под бюджетированием понимают процесс планирования.

Планирование – это особый тип процесса принятия решений, который касается ни одного события, а охватывает деятельность всего предприятия в целом. В основе планирования лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации.

Бюджет представляет собой плановый документ с определенной структурой статей на соответствующий период времени. Целесообразно, чтобы форма бюджета и бухгалтерских отчетов совпадали, т.к. это повышает эффективность контроля за их использованием.

Различают текущее (краткосрочное) бюджетирование сроком до одного года и перспективное сроком более 1 года. Обычно перспективные планы разрабатывают сроком на 3-5 лет, в добывающих отраслях и энергетике – на срок до 20 лет.

Использование бюджета создает для организации следующие преимущества:

1) контроль за производственной ситуацией

2) объективная оценка результатов деятельности организации в целом и ее подразделений

3) координация деятельности подразделений организации

Процесс бюджетирования состоит из 4-х этапов:

1) Планирование, с участием руководителей, всех центров ответственности деятельности организации в целом и ее отдельных структурных подразделений

2) Определение показателей, которые будут использовать при оценке деятельности

3) Обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией

4) Корректировка планов (бюджетов) с учетом предложенных поправок

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:

1. Генеральный и частичный

2. Гибкие и статистические

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия – генеральный бюджет. Цель – объединить и суммировать сметы и бюджеты различных подразделений предприятия.

Бюджет отдельного подразделения – частичный.

В результате составления генерального бюджета создают прогнозируемый баланс, бюджет прибыли и убытков (доходов и расходов), бюджет движения денежных средств.

Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей:

1. операционный бюджет

Включает бюджет прибыли и убытков, который детализируется через вспомогательные сметы (планы), отражающие статьи доходов и расходов организации.

Разработка операционного бюджета начинается с бюджета реализации (продаж). При подготовке бюджета продаж должно быть проанализировано: цены и объемы реализации каждого вида продукции, прибыль от реализации каждого вида продукции, цены конкурентов, доля рынка, сезонный фактор, текущие затраты, затраты по сбыту, стабильность поставщиков и покупателей и др.

После того, как становится ясен возможный объем реализации продукции с учетом имеющихся запасов, разрабатывают бюджет закупки сырья и материалов.

Затем составляют бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет с/с произведенной продукции, бюджет с/с реализованной продукции и может быть бюджет коммерческих расходов, бюджет административных затрат, бюджет прибыли и убытков.

2. финансовый бюджет

Включает цель разработки – прогнозный баланс, составленный на основе бюджет прибыли и убытков бюджета капитальных вложений, бюджет движения денежных средств.

Статистический бюджет – бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации, т.е. в нем доходы и расходы планируют исходя из определенного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет являются статистическими, т.к. доходы и расходы в них планируют исходя из определенного уровня реализации. При сравнении статистического бюджета с достигнутыми результатами не учитываются реальный уровень деятельности организации.

Гибкий бюджет – бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности с учетом его изменений в определенном диапазоне, т.е. в нем предусматривается несколько альтернатив. Для каждого возможного уровня реализации определяют соответствующую сумму затрат. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Гибкие бюджеты включают также доходы и расходы, скорректированные с учетом фактического объема реализации.

Для организации бюджетирования на предприятии и обеспечения его эффективности функционирования, необходимо провести следующие подготовительные мероприятия:

1) разработать структуру генерального бюджета

2) спроектировать финансовую структуру управления на основе центров ответственности

3) закрепить ответственность за бюджетами и их статьями

4) разработать бюджетную политику, включая методические и организационно-технические вопросы.

На этом этапе выбираются методы бюджетирования, последовательность процедур по составлению бюджетов временной период.

5) разработаны положения и регламенты бюджетирования: устанавливают сроки возможной корректировки бюджетов по итогам I квартала и …, схему документооборота по составлению конкретного бюджета, форму бюджетных таблиц.

6) Создать специализированную структуру и закрепить за ней функции по составлению, согласованию, контролю бюджетных статей.

Дата добавления: 2014-01-20