Списываются начисленные проценты

Классификация ссуд по качеству обеспечения

ЦБ разработано Положение № 254 от 26 марта 2004 года. «О порядке формирования использования РВПС», в целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы в РФ. Положение предусматривает оценку кредитных рисков и создание резервов банка по всем ссудам и всей задолженности клиентов, как в рублях, так и в инвалюте. Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от финансового состояния заемщика, его возможности погашения основного долга и уплаты процентов. РВПС формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. Целевым использованием является лишь погашение ссудной задолженности клиента по основному долгу.

При формировании и выдаче ссуд они подразделяются по качеству обеспечения:

1) обеспеченная ссуда – это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, которая отвечает требованиям

· реальная стоимость залога, достаточная для компенсации банку основной суммы долга, всех процентов и издержек, связанных с реализаций залоговых прав

· вся юр документация в отношении залоговых прав должна быть оформлена, что бы время необходимое для реализации залога не превышало 150 дней, при реализации залоговых прав становится для банка необходимой

· необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее чем, на 30-ый день задержки заемщиком основных платежей по основному долгу или по процентам

2) недостаточно обеспеченные – это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, но не отвечающая хотя бы одному из требований, предъявленных к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

3) Необеспеченная ссуда – это ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего установленным требованиям.

б)Классификация ссуд в зависимости от величины кредитного риска.

На всех этапах оценки финансового положения заемщика банк учитывает вероятность наличия неполной информации и заемщике. Врамках системы внутреннего контроля банк осуществляет контроль за правильностью оценки ссуд и определения размера резервов.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды делятся на 4 группы:

1) стандартные ссуды – 0%(резерв), фактически безрисковые ссуды

2) нестандартные ссуды – от 1 до20% (резерв), умеренный риск невозврата кредита

3) сомнительные ссуды -от 21 до50% (резерв), высокий уровень невозврата

4) проблемные ссуды – от 51 до 100%

5) безнадежные ссуды – 100% (резерв), вероятность возврата = 0, эта ссуда – потери для банка.

в) Учет образования и расходования РВПС

Для отражения суммы резерва используются счета 2-го порядка:

32015 – «Резервы под возможные потери»

32115 – «Резервы под возможные потери»

с 44115 по 45715 и 45815

По каждой ссудной задолженности ведется учет резервов на отдельных лицевых счетах. Отчисления в РВПС по кредитам, выданным в инвалюте производится в российских рублях, этот резерв отражается:

Д 70606 – « расходы »

К счета резервов

Ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца общая величина резервов должна уточняться (регулироваться), в зависимости от суммы фактической задолженности, в том числе в с учетом изменения суммы основного долг, а также при изменении курса рубля по отношению к ин валюте на дату регулирования.

Если величина РВПС должна быть больше, то дополнительные записи по счетам:

Д 70606 – « расходы »

К счета резервов

Сумма, излишне начисленная:

Д счета резервов

К 70601

Списание задолженности с баланса банка используется для ссуд, под которые создавался резерв не зависимо от его величины.

г) Списание с баланса просроченной задолженности ссуд

За счет безнадежные или признанные нереальными задолженности по решению совета директоров списывается за счет РВПС, а при его недостаточности относят на убытки отчетного года. Основанием для отнесения ссудной задолженности к безнадежной является решение судебных органов или их предписания.

При списании ссудной задолженности безнадежной, на сумму созданного резерва:

Д счета по учету резервов

К 458 – «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным»

Если резерва не хватает, на сумму не перекрытую резервом по кредиту:

Д 70606 – «Другие расходы»

К 458 – «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным»

Списание безнадежных ссуд с баланса КБ производится отнесением этих ссуд на внебалансовые счета 917 / 918 и продолжительного их учета и контроля не менее 5-лет до возможного погашения. По внебалансовым счетам КБ регулярно (не реже 1-го раза в квартал) направляет клиенту – должнику выписки для подтверждения наличия просроченной задолженности как по основному долгу так и по процентам.

При поступлении средств от должника погашение ссудной задолженности по которой образован РВПС делается проводка: Д корсчет, расчетный счет, «Касса»

К ссудные счета, просроченные счета (458 – «»)

Одновременно закрываются счета ранее созданного резерва по лицевым счетам клиентов с закрытием кредитного договора:

Д счета РВПС

К 70601 – «Другие доходы»

Д расч. сч.

К 70601 – «Другие доходы»

1) и внебалансовые проводки по основному долгу

Д 918 – «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

2) и внебалансовые проводки по процентам

Д 917 – «Задолженность по % платежам по основ долгу, списанному из-за невозможности взыскания»

К 99999 -«Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

В случае не поступления средств от должника в течение 5 лет указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов по учету долгов:

1) по сумме основного долга

Д 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К 918 – «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»

2) по процентам

Д 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К 917 – «Задолженность по % платежам по основ долгу, списанному из-за невозможности взыскания»

ТЕМА8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов

1. Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов

2. Учет кредитной линии

3. Учет лизинговых операций

4. Учет потребительских кредитов

5. Ипотечные кредиты и их учет

 Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов

Среднесрочными кредитами пользуются юр. и физ. лица для приобретения основных производственных фондов, компьютерной техники, транспортных средств, оплата медицинских услуг, мед оборудования, и др. недорогого оборудования. Особенностью среднесрочного кредитования – длительность от 1 года до 3-х лет. Кредит выдается гражданам имеющим самостоятельный источник дохода. Обязательным условием получения кредита является:

27. постоянная прописка и место работы;

28. постоянный источник дохода.

Предоставленные кредиты учитываются в синтетическом учете на активных балансовых счетах по организационно-правовой структуре заемщиков (счета 44107,44208-44408, с 44507 – 45407,45506, 45605 – по 45705).

По дебету отражаются выданные суммы, а по кредиту – платежи, произведенные в погашение по ссуде. Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам ведется в лицевых счетах, открываемых каждому заемщику, согласно кредитному договору где указаны: срок, цель, проценты, форма обеспечения и другие условия договора. Выдача ссуды оформляется проводкой:

Д с/с счет

К р/с, корсчет

Приход обеспечения по внебалансовым счетам – Дт 91311-15(П) Кт 99998. При погашении кредита производится обратная проводка с одновременным зачислением процентов в доходы банка. Просроченные ссуда учитываются на тех же балансовых счетах, что и краткосрочные кредиты (458), проценты (459).

Особенности долгосрочного кредитования является:

1) длительность срока свыше 3-х лет;

2) использование нескольких источников кредитования;

3) в основном это – кредитование инвестиционного проекта;

Для открытия ссудного счета предоставляются:

-заявление на получение кредита с приложением: расчета окупаемости кредита или расчет эффективности кредита; разработанный бизнес – план, при строительстве крупного масштаба -включения объекта кредитования в план финансирования; проектно- сметная документация и другая документация по требованию банка.

Для учета долгосрочного кредита используются активные балансовые счета, выдача по дебету, погашение по кредиту, ссуда направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам- фактурам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписи руководителя банка или другого полномочного лица.

Аналитический учет ведется на открытых лицевых счетах по каждому заемщику. Особенностью долгосрочного кредита является то, что учет по внебалансовым счетам ведется не только объектам обеспечения, но и по неиспользованным и использованным кредитным линиям в течение длительного срока с использованием счетов учета форм обеспечения.

Дата добавления: 2014-01-20