Величины оборотных средств

Основные принципы определения оптимальной

В настоящее время, в период рыночного становления экономики страны, права предприятий в части маневрирования оборотными средствами полностью отданы в их распоряжение. Каждое предприятие устанавливает свою потребность в оборотных средствах с учетом наиболее целесообразной конъюктуры рынка, условиями снабжения и поставки ТМЦ и норм запаса. Задача заключается именно в том, чтобы правильно определить величину запасов, которые и обеспечат возможность нормального функционирования, не допуская излишков и занижений.

Исходят из оптимальной величины запасов, которая определяется в денежном выражении путем умножения нормы оборотных средств (в относительных величинах) на их среднесуточное потребление в производстве согласно смете.

Под нормой оборотных средств понимается величина в относительном измерении, которая характеризует запас материальных ценностей (остаток на какой-то период – обычно месяц) к определенному показателю деятельности предприятий; измеряется в днях, в процентах и др. величинах. Например, норма на сырье, материалы и т.п. устанавливается по отношению к среднесуточному расходу этих материальных ценностей и определяется в днях. Норма оборотных средств на запчасти измеряется в гривнах на 1000 грн. балансовой стоимости оборудования и транспортных средств или вычислительной техники. Величина этой нормы зависит от многих факторов, которые необходимо учитывать в расчетах. Под оптимальной потребностью в оборотных средствах понимают сумму денежных средств, необходимую при данных нормах запаса и соответствующего объема производства. Она является производным от нормы и среднесуточного потребления всех ресурсов производства.

Известно, три основных метода определения потребности в оборотных средствах: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Аналитический – основан на анализе данных о фактических вложениях оборотных средств в запасы, ТМЦ в отчетном периоде. Оптимум в этом случае устанавливается исходя их фактических остатков, скорректированных на величину излишних, ненужных и длительно не используемых материалов с учетом изменения объема производства в плановом периоде.

Коэффициентный метод заключается в том, что в величину совокупной потребности в оборотных средствах вносят корректировку на планируемое изменение объема производства, скорости оборачиваемости средств и т.п. в виде коэффициентов. Этот метод обычно используется для крупных производственных объединений и министерств.

Метод прямого счета наиболее точный и обоснованный. Он предусматривает определение оптимального размера оборотных средств по каждому конкретному виду ТМЦ. Вместе с тем этот метод очень трудоемок, так как номенклатура потребляемых материальных ресурсов очень велика (тысячи наименований). При том отдельные материалы идут от различных поставщиков, а их тоже сотни и тысячи.

Однако, имеющаяся сегодня на предприятиях электронно-вычислительная техника и персональные компьютеры позволяют использовать более надежный и точный метод прямого счета. Нужно только иметь программы и исходные данные для расчетов. Сам расчет производится по следующей формуле:

Н_об = SN_ij*A_ij*Ц_ij, (7.3)

где Н_об – оптимальная потребность в оборотных средствах;

N_ij – норма запаса по i-му виду и j-му типосорторазмеру отдельных основных и вспомогательных материалов;

А_ij – однодневный расход i-го вида, j-го вида типосорторазмера сырья, основных и вспомогательных материалов в натуральном выражении;

Ц_ij – плановая (ожидаемая) цена, включая транспортно-заготовительные расходы.

Однодневный расход сырья, основных и вспомогательных материалов определяется как:

А_ij = М_ij/360, (7.4)

где М_ij – величина годового расхода i-го материала по смете затрат на производство.

Норма оборотных средств в днях складывается из запасов: текущего, страхового, транспортного, подготовительного, специального и др.

Норма текущего запаса должна быть достаточной для обеспечения бесперебойности производства (обычно половина среднего интервала между поставками или средневзвешенного).

Транспортный запас – предусматривается при акцептной форме расчетов в том случае, когда поступление материальных ценностей на склад предприятия-покупателя происходит после оплаты. Определяется превышение времени транспортирования над временем оплаты платежного документа.

Если один и тот же материал поступил от разных поставщиков, то норма транспортного запаса (N_t) по этому материалу определяется как средневзвешенная по формуле:

(7.5)

где m – число поставщиков;

Qi – общий объем поставки данного материала i-м поставщиком;

t_1i, t_2i – соответственно время транспортирования данного материала и время для i-го поставщика, причем t_1i>t_2i.

Можно N_t определять по отчетным данным балансов об остатках материалов в пути, отнесенным к однодневному расходу этих материалов в денежном выражении.

Определение нормы подготовительного запаса производится отдельно для обычного и специального запасов. Норма обычно рассчитывается в соответствии с техническими нормами для операции выгрузки, доставки, сортировки, укладки конкретного материала и т.п.

Специальный подготовительный запас, включающий время на подготовку материалов к запуску в производство, определяется на основании контрольных условий работы отдельного предприятия и рассчитывается на такое количество материалов, которое одновременно должно находиться в процессе подготовки, либо должно было передано в производство после подготовки. Например, норма специального подготовительного запаса на лесоматериалы на шахтах включает время следующих операций: очистка леса от коры, разделка, пропитка антисептиками, сушка.

Определение страхового (гарантийного) запаса материалов обусловлено необходимостью обеспечить бесперебойность процесса производства в случае неритмичности снабжения. Он должен компенсировать возможные отклонения объемов партий и сроков поставки от их средних значений.

Норма страхового запаса рассчитывается как средневзвешенное значение положительных отклонений частных интервалов от среднего интервала поставки. Однако, чаще норма по страховому запасу устанавливается в размере 50% от величины текущего запаса.

Дата добавления: 2014-01-20