Вопрос: Учёт кассовых операций

Вычитаемые временные разницы

Вычитаемые ВР возникают, если расходы в БУ признаются раньше, чем в НУ.

	ОНА = ВВР · НП Д09 К68 - ОНА

ВВР – вычитаемая временная разница;

ОНА – отложенный налоговый актив;

НП – налог на прибыль (24%).

Пример: Убыток от продажи ОС признается в том мес., когда продали ОС (в БУ), а в НУ этот убыток будет списан в течение оставшегося срока службы объекта.

ОНА формируется, когда:

- Суммы амортизации, которые начислены в БУ превышают суммы, начисленные в НУ;

- Коммерческие и управленческие расходы в БУ и НУ списываются по-разному;

- Переносится на будущее убыток, который ↓ налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

- Предприятие, использующее кассовый метод в БУ включает в затраты стоимость МЦ, которые еще не оплачены и др.

Налогооблагаемые временные разницы

Разница возникает, если расходы в БУ меньше или признаются позже, чем в НУ, а доходы, наоборот.

	ОНО = ВНР · НП Д68 К77 - ОНО

ВНР – вычитаемая налоговая разница;

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

ОНО возникает, когда:

- Сумма амортизации, начисленная в НУ больше, чем в БУ;

- % по выданным займам начисляются ежемесячно, а должник погасил их единовременно (при кассовом методе);

- % по кредиторской задолженности в НУ включаются в состав внереализационных расходов, а в БУ – в стоимость ОС или МЦ;

- В БУ затраты отражаются в составе расходов будущих периодов, а в НУ списываются сразу.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для приёма, хранения и расходования наличных денег иметь кассу. В кассе деньги хранятся в переделах установленного лимита, который устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия.Лимит может быть превышен 3 дня выплаты ЗП, стипендии, пособий. Основанием для отражения в бух учёте кассовых операций служат:1.№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» -применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. 2. № КО-2 «Расходный кассовый ордер»-применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. 3. № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»- применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров. 4. № КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учёта поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книгаведется ежедневно кассиром в одном экземпляре, без помарок и исправлений. 5.№ КО-5 «Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств»-применяется для учёта денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам, а также учёта возврата наличных денег и кассовых документов по произведённым операциям. Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 Сальдо счёта- суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы выданные наличными.

Кассовые операции записываются по К-ту счёта 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчёты кассира. Обороты по Д-ту этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо­мостью № 1.

Поступление денежных средств в кассу может быть оформлено следующими проводками:

Д 50 К 51 (52) – поступили денежные средства в кассу с расчетного (валютного) счета организации;

Д 50 К 90 – поступила в кассу выручка за реализованную продукцию;

Д 50 К 91 – поступила в кассу выручка за реализованные ОС, НМА, материалы и т.д.;

Д 50 К 71 – оприходован в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм;

Д 50 К 73 – на величину возмещенного работником организации ущерба;

Д 50 К 75 – на сумму денежных средств, внесенных в качестве вклада в УК организации;

Д 50 К 76 – на сумму погашения дебиторской задолженности.

Расходование денежных средств из кассы может быть оформлено следующими проводками:

Д 51 (52) К 50 – на сумму внесенных на расчетный (валютный) счет из кассы денежных средств;

Д 60 К 50 – на суммы, оплаченные из кассы поставщикам за товары, работы, услуги;

Д 71 К 50 – на суммы, выданные под отчет работникам организации;

Д 70 К 50 – на сумму выданной заработной платы.

Дата добавления: 2014-01-20