Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Правила организации расчетов обеспечивают ускорение оборачиваемости средств предприятия, укрепление расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния

Цели и задачи аудита

Правила организации расчетов обеспечивают ускорение оборачиваемости средств предприятия, укрепление расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния предприятия. Проверки подвергаются все расчетные операции, и при этом используются различные приемы и методы. При проверке расчетных операций аудитор учитывает особенности отдельных предприятий.

На начальном этапе проверки выявляют наличие определенных групп расчетов с поставщиками предприятия, дебиторами и т.д., устанавливают дату и характер возникновения задолженности, и соответствие бухгалтерского учета данным отчетности. Источником информации при проведении проверки расчетов служат записи по соответствующим синтетическим счетам в учетных регистрах, Главной книге и первичных документах.

Аудитор должен установить наличие нормативной базы по учету расчетов, перечень применяемых первичных документов, правильность заполнения в них всех реквизитов, а также наличие регистрационных журналов, составление аналитического учета и технологии обработки первичных документов. Первоначальные ответы на интересующие вопросы аудитор может получить с помощью тестирования, разрабатывая при этом специальные вопросники.

Проверку расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов, в ходе которой устанавливают реальность дебиторской или кредиторской задолженности, сроки возникновения задолженности, а в случае пропуска срока исковой давности, выявляют виновных лиц, устанавливают соответствующие данные по счетам расчетов с данными банковских документов. Предприятия не всегда качественно проводят сверку расчетов, поэтому аудитор в отдельных случаях может сам провести инвентаризацию с отдельными предприятиями.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится в соответствии с составленной программой, где указываются основные направления проверки:

· Проверка наличия и правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками;

· Проверка правильности оплаты;

· Проверка полноты оприходования полученных ценностей, правильность оценки полученных материалов или услуг.

Основным документом, регламентирующим взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, является договор. Договор должен соответствовать требованиям ГК РФ. Сделки, проведенные по договору, который не соответствует ГК РФ, могут быть признаны не действительными.

При проверке устанавливают соблюдение формы договора, наличие договоров по проведенным операциям, правильность оформления договора и исполнение сторонами обязательств по договору. Также устанавливают дату возникновения и причину образования просроченной задолженности. Затем аудитор изучает расчетные операции с каждым поставщиком и подрядчиком. Для этого он проверяет записи по журналу-ордеру № 6-АПК или соответствующей ведомости при автоматизированной обработке информации, изучает расчетно-платежные докум6енты и определяет характер каждой операции, правильность применения цен, своевременность и полноту оприходования материальных ценностей.

В ходе проверки устанавливают обоснованность предъявления претензий поставщикам, а также правильность возмещения из бюджета НДС, уплаченного поставщикам. Основанием для возмещения НДС служит счет-фактура. При проверке изучаются неотфактурованные поставки, а также оплаченные, но находящиеся в пути материалы.

Аудитор должен установить проводилась ли инвентаризация расчетов, предъявлялись ли претензии поставщикам при нарушении договорных обязательств, правильно ли списывались сомнительные долги. В случае необходимости аудитор может провести контрольную инвентаризацию расчетов с поставщиками. Как правило, встречная сверка предприятием поставщиком проводится в том случае, если числятся большие суммы задолженности или длительный срок эта задолженность не оплачивается.

В ходе проверки устанавливается правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с поставщиками. Для этого проводится встречная сверка данных ЖО № 6-АПК с другими учетными регистрами и Главной книгой (ЖО № 10-АПК, ведомостью 46-АПК, ЖО № 1-АПК, ЖО №2-АПК, ЖО № 7-АПК). При проверке обращают внимание на правильность отражения операций с использованием в расчетах векселей. Такая задолженность учитывается на отдельном субсчете к счету 60.

При проверке расчетов с подрядчиками необходимо установить, обеспечены ли объекты строительства источниками финансирования, имеется ли в наличии договор с подрядчиком, есть ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты, имеются ли акты выполненных работ и счета-фактуры, соответствуют ли суммы задолженности на счете 60 данным Главной книги и отчетности, нет ли приписок объемов выполненных работ. Для этого можно провести контрольный обмер выполненных работ.

Проверяют также правильность составления бухгалтерских проводок и правильность расчетов с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте, устанавливают соблюдение сроков исковой давности.

Расчеты по авансам выданным учитываются на отдельном субсчете к счету 60. При проверке устанавливают обоснованность выдачи аванса, правильность ведения аналитического учета (отдельно по каждому выданному авансу) в соответствии с записями аналитического учета. При выдаче аванса в иностранной валюте устанавливают правильность определения и отражения в учете курсовых разниц.

Дата добавления: 2014-01-20