Способы проверки бухгалтерских записей в учетных регистрах

В практике бухгалтерского учета применяется несколько способов счетной проверки итогов, учтенных на бухгалтерских счетах. Контроль основан на системе взаимной (логической) увязки цифровых данных учетных регистров. Так, если регистр построен по шахматному прин­ципу, то общий итог по вертикали должен совпадать с итоговой сум­мой по горизонтали.

Для счетной проверки соответствия записей необходимо подсчитать итоговые суммы, учтенные в том или ином учетном регистре, затем сопоставить их с общей суммой, исчисленной по первичным доку­ментам и тем самым убедиться в равенстве контрольных итогов или выявить допущенные ошибки (чаще всего они случаются в корреспонденциях бухгалтерских счетов, арифметических подсчетах, группиров­ках учетных данных).

Другой способ контроля заключается в сверке равенства итоговых сумм в одних бухгалтерских регистрах с аналогичными суммами в других. Дело в том, что некоторые хозяйственные факты учитываются в учетных регистрах дважды, так как один и тот же хозяйственный факт может проходить по двум разным документам, каждый из которых соз­дается в разных инстанциях. Например, получение денежных средств с расчетного счета в кассу владельца счета банк оформляет в выписке из расчетного счета, а предприятие-получатель — в приходном кассовом ордере, и оба документа на один и тот же хозяйственный факт фикси­руются в двух одинаковых бухгалтерских проводках: дебет счета «Кас­са», кредит счета «Расчетные счета». В результате неизбежно появляет­ся повторный счет, поэтому бухгалтерские проводки на сумму денеж­ных средств, поступивших в кассу с расчетных (валютных, особых других) счетов в банке, составляются и переносятся в Главную книгу лишь один раз; в нашем случае - по итоговым данным ведомости № I (машинограммы) учета поступления кассовой наличности в отчетном периоде. Эта же бухгалтерская проводка, но составленная в регистрах учета расходования денежных средств со счетов в банке, после сверки тождества корреспонденции бухгалтерских счетов и соответствующих им сумм лишь «открыживается» (ставится знак, похожий на англий­скую букву W) и в Главную книгу не заносится.

Повторный счет образуется также в учете операций сдачи денеж­ных средств из кассы предприятия на его расчетный счет (бухгалтер­ская проводка с кредита счета «Касса» в дебет счета «Расчетные счета» составляется по кассовым расходным ордерам и соответствующим вы­пискам из расчетного счета, однако в Главную книгу она переносится только по отчету кассира); в учете операций по перечислению денеж­ных средств с расчетного счета на текущие, особые и другие специаль­ные счета (бухгалтерская проводка с кредита счета «Расчетные счета» в дебет счета «Специальные счета в банке» составляется два раза: по вы­пискам из расчетного и специальных счетов в банке, а в Главную книгу заносится один раз - по выпискам из расчетного счета). Примеры об­разования повторного счета можно продолжить. Обязательным явля­ется тождество данных синтетического и аналитического учета.

По мере окончания контрольных процедур данные переносятся в Главную книгу, которая в свою очередь становится информационной базой финансовой отчетности.

Дата добавления: 2014-01-20