Лекция 9

Задачи

Контрольные вопросы

Практическая часть

1. К какой группе налогов относится НДС?

2. Какие основные операции освобождаются от обложения НДС?

3. Какие ставки НДС действуют сейчас в России?

4. Относится ли НДС на издержки производства у предприятия?

5. Что такое счет-фактура?

Задача 1. Предприятие реализовало швейные изделия обычного и детского назначения на сумму 100 тыс. руб. по каждому виду. Определите сумму НДС, уплачиваемую данным предприятием, если сумма «входящего» налога составила 12 тыс. руб.

Решение: НДС за товары общего назначения = 100 тыс. руб.*18%= 18 тыс. руб.; детские товары облагаются НДС со ставкой 10%, значит НДС=100*10%=10 тыс. руб. Общая сумма НДС = 18+10=28 тыс. руб., а сумма НДС, уплачиваемого предприятием в бюджет 28 – 12 = 16 тыс. руб.

Задача 2. Проанализируйте схему расчета НДС по двум связанным по технологической цепочке предприятиям-фабрикам:

№	Статья баланса, тыс. руб.	Ткацкая	Швейная
1.	Стоимость сырья без НДС, тыс. руб.
2.	НДС, уплаченный при приобретении сырья, тыс. руб.	9,9	14,4
3.	Цена реализуемой продукции (без НДС), тыс. руб.
4.	НДС, выставляемый в счете покупателю (по ставке 20%)	14,4
5.	Сумма, полученная в результате реализации товара (цена + НДС), тыс. руб.	94,4
6.	Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (п.4-п.2)	4,5	21,6
7.	Доля НДС в цене продукции для покупателя (п.4/п.5)	0,153	0,153

Задача 3. В течение месяца организация получила следующие денежные суммы:

- аванс по заключенному договору – 100 тыс. руб.;

- оплату за НИОКР с финансированием из средств Российского фонда фундаментальных исследований – 80 тыс. руб.;

- проценты по предоставленному товарному кредиту – 27 тыс. руб. (исходная сумма представленного кредита составляла 83 тыс. руб);

Сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров и услуг и подтвержденная необходимыми документами, составила 12,2 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам месяца.

Решение: в облагаемый оборот не включается лишь сумма, полученная по договору о НИОКР (с финансированием за счет бюджетных средств). Остальные доходы формируют налогооблагаемую базу по данному налогу:

- вся сумма аванса по договору – 100 тыс. руб.

- сумма, полученная в виде процентов по предоставленному товарному кредиту сверх установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования (27 – 83*0,28 = 3,76 тыс. руб.).

Сумма, полученная предприятием и содержащая НДС, составляет по итогам месяца 103,76 тыс. руб. В этом случае величина НДС, содержащаяся в этой сумме, определяется 103,76*15,3% (18:100+18) = 15,88 тыс. руб.

С учетом суммы НДС, подлежащей зачету в размере 12,2 тыс., в бюджет должно быть внесено 15,88 – 12,2 = 3,62 тыс. руб.

Задача 4. Швейная фабрика в отчетном периоде не только закупала сырье, но и приобрела оборудование, которое было поставлено на баланс. Стоимость закупленного и введенного оборудования составила 860 тыс. руб., а НДС при его приобретении – 172 тыс. руб. Определите сумму НДС, которую фабрика должна будет заплатить в бюджет.

1. стоимость сырья без НДС – 80 тыс. руб.

2. НДС, уплаченный при приобретении сырья – 14,4 тыс. руб.

3. стоимость закупленного оборудования – 860 тыс. руб.

4. НДС, уплаченный при покупке оборудования – 154,8 тыс. руб.

5. цена реализуемой продукции без НДС – 200 тыс. руб.

6. НДС, выставляемый в счете покупателю – 200 тыс. руб.

7. сумма, полученная при реализации продукции – 240 тыс. руб.

8. сумма НДС, подлежащая уплате (п.6 - п.2 - п.4)=40-16-154,8=-148 тыс. руб.

Государство должно вернуть налогоплательщику или зачесть в трех последующих периодах или направить на погашение иных налоговых обязательств 148 тыс. руб.

Задача 5. Брокерская контора ведет операции как от имени клиента на основании договора поручения, так и от собственного лица на рынке ценных бумаг. В отчетном периоде эта брокерская контора получила следующие виды доходов:

- доходы от продажи ценных бумаг, принадлежащих ее клиентам (комиссионный процент) – 125 тыс. руб.;

- доходы от реализации ценных бумаг, которые находились в ее собственности – 75 тыс. руб.

Сумма НДС, содержащаяся в элементах материальных затрат и подтвержденная документально, составила в отчетном периоде 1,2 тыс. руб. Определите сумму НДС, которую данная организация должна уплатить в бюджет.

Решение: реализация ценных бумаг клиентов относится к посредническим сделкам и подлежит налогообложению, а вторая операция освобождена от НДС. Сумма НДС = 125*0,153 = 19,13 тыс. руб. Вся сумма НДС в затратах составила 1,2 тыс. руб. Из нее на долю облагаемого оборота приходится 1,2*125/(125+75)=0,75 тыс. руб. В бюджет организация должна заплатить 19,3-0,75=18,38 тыс. руб.

Задача 6. Организация произвела и реализует в июне 2002 г. посреднику подакцизный товар (ставка акциза 20%), себестоимость выпуска которого составляет 4000 руб. за единицу. Планируемая производителем рентабельность – 20% к затратам. Издержки обращения посредника – 700 руб. за единицу товара, планируемая посредником рентабельность - 30 %, НДС для посредника = 16,5%. Определите розничную цену, если планируемая магазином торговая надбавка составляет 25%.

Решение: 1. оптовая цена изготовителя = (4000+0,2*4000) = 400 руб.

2. оптовая отпускная цена без НДС, но с акцизом = 4800/(100%-20%)*100% = 6000 руб. оптовая отпускная цена с НДС = 6000+ 6000*0,2 = 7200 руб.;

3. оптовая цена закупки = сумме составляющих ее элементов; прибыль посредника =700*0,3 = 210 руб. величина посреднической надбавки = (700+21)/(100%-16,5%)*100% = 1090 руб.; оптовая цена закупки = 7200+1090 = 8290 руб.

4. цена розничная = 8290+8290*0,25 = 10362,5 руб.

Задача 7. Полная себестоимость изделия 480 руб., прибыль, предусмотренная в оптовой цене, - 170 руб., ставка НДС – 18%. Определите окладную сумму НДС и отпускную цену изделия.

Решение: оптовая цена изделия = 480+170 = 650 ру.; окладная сумма НДС = 650*0,18 = 117 руб.; отпускная цена = 650+117 = 767 руб.

Задача 8. Посредническая организация купила товар на 256 тыс. руб. (включая 42,68 тыс. руб. НДС), а продала его за 320 тыс. руб. (с учетом НДС). Рассчитайте сумму НДС.

Решение: НДС исчисляется с разницы между ценой реализации и ценой приобретения. Для рассматриваемого случая ставка НДС посредника = 16,67% (42,68/256). Тогда сумма НДС для обложения = (320-256)*0,1667 = 10669 руб.

Задача 9. Организация, расположенная в Рязани, производит продукцию из закупленного в Тамбовской и Иркутской областях сырья. Рязанская организация закупила в Тамбовской области 1000 т. сырья по цене 1200 руб. за тонну, в Иркутской области – 2000 т по 200 руб. Определите налогооблагаемый оборот рязанской организации для обложения НДС.

Решение: рыночной ценой в данном случае будет цена, сложившаяся на ближайшей территории, в Тамбовской области. Налогооблагаемый оборот рязанской организации для обложения НДС = 1200*(100+200) = 3600 тыс. руб.

Задача 10. Продажная цена изделия, включая НДС, составляет 780 руб. Ставка налога – 18%. Определите сумму НДС.

Решение: так как изделие реализуется по отпускной цене, включающей НДС, то налог взимается по расчетной ставке 16,67%. Окладная сумма составит 780*0,1667 = 130 руб.; оптовая цена изделия = 780-130 = 650 руб. Ставка НДС = 130/650*100% = 20%

Задача 11. Производство готового хлеба включает 4 обособленные технологические стадии, осуществляемые самостоятельными юридическими лицами. На 1 стадии фермер использовал собственные семена и, не производя промежуточных продуктов, продал выращенную пшеницу по цене 4 руб. Мукомольная организация наращивает стоимость при помоле на 2 руб. и продает муку по 6 руб. На стадии выпечки хлеба стоимость увеличивается еще на 6 руб. В торговле хлеб повысился в цене на 8 руб. Рассчитайте сумму НДС.

Решение: расчет представим в виде табл. Налог рассчитывается на каждой ступени движения товара, он прибавляется к продажной цене. Его оплачивает покупатель, а перечисляет в бюджет – продавец.

Стадии производства	Стоимость купленных товаров	Добавленная стоимость	Продажа товара
Цена без НДС	НДС по ставке 10%	Цена с НДС
Выращивание пшеницы	-			0,4	4,4
Помол муки	4,4		6,4	0,64	7,04
Выпечка хлеба	7,04		13,04	1,3	14,34
Продажа хлеба	14,34		22,34	2,2	24,54
Итого	25,78			4,54

Задача 12. Столовая варит кашу на молоке. Закуплено молока на 80 руб., крупы – на 30 руб. Стоимость готовой продукции (каши) 143 руб. Каковы обязательства столовой перед бюджетом по НДС?

Решение: НДС в конечном продукте (каше) увеличивает цену на 20%, а в промежуточном (молоке) по ставке 10%, крупы – 20%. Возникает разница в объеме НДС в цене и суммой НДС, которую должна заплатить организация. НДС в молоке будет 80*0,1 = 8 руб., крупе – 30*0,18 = 5,4 руб. Столовая должная уплатить в бюджет НДС = 143*0,18 – (8+5,4) = 12,3 руб. Если бы НДС везде был одинаков по ставке, тогда столовая должна была бы уплатить 25,7-(14,4+5,4) = 5,9 руб. Столовая, являясь последним потребителем, переплатила в бюджет 6,4 руб.

Задача 13. Определите сумму налога на добавленную стоимость для двух предприятий: А – предприятие, оказывающее медицинские услуги населению и (не являющееся плательщиком НДС), Б – предприятие, осуществляющее экспорт транспортных услуг (облагается НДС по нулевой ставке).

А Б

1. стоимость элементов

материальных затрат без НДС

тыс. руб. не учитывается 55

2. НДС, уплаченный при приобре-

тении элементов материальных

затрат, тыс. руб. не учитывается 11

3. полная стоимость элементов

материальных затрат, тыс. руб. 66 66

4. сумма затрат, принимаемая к

вычету при определении дохода

подлежащего обложению налогом

на прибыль, тыс. руб. 66 55

5. цена реализуемой продукции (без

НДС), тыс. руб. 80 80

6. НДС, выставленный в счете поку-

пателю (по ставке 18%), тыс. руб. нет 0

7. сумма, полученная в результате

реализации товара (цена+НДС) 80 80

8. Сумма НДС, подлежащая уплате в

бюджет (возврату из бюджета) нет -11

Дата добавления: 2014-01-20