Расчеты по доверительному управлению имуществом

Для обобщения информации о расчетах с филиалами, представи­тельствами, отделениями и другими обособленными подразделения­
ми органи за ции, выделенными на отдельные балансы, предназначен
счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К счету 79 могут быть открыты следующие субсчета: 79-1 «Расче­ты по выделенному имуществу»; 79-2 «Расчеты по текущим операци­ям»; 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуще­ством»; другиесубсчета.

Учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» следует вести раздельно покаждому обособленному подразделению.

Согласно ст. 55 ГК РФ наделение актинами обособленного под­разделения является для организации одной из обязательных функ­ций. Активы, выделенные обособленным подразделениям,отража­ются организацией на счетах учета активов (01, 04, 10 и др.) в коррес­понденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу». Подразделениепринимает активы на учет бухгалтерской записью по дебету счетовучета активов и кредиту субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Собственник активов, переданных обособленному подразделению, не меняется — им остается то же самое юридическоелицо, поэтому опе­рации по передаче активов обособленным подразделенияморганиза­ции не могут рассматриваться как продажи.

На балансе обособленного подразделения могутотражаться:

■ затраты по производству и продаже продукции(работ, услуг);

■ выручка от продажи продукции ( работ,услуг) и возникнове­ние налоговых обязательств;

■ формирование финансового результата отхозяйственной деятельности.

Обособленные подразделения отражают указанныехозяйственные операции в своем бухгалтерском учете в общеустановленномпорядке.

При составлении бухгалтерской отчетности организациядолжна включить в нее показатели собственной деятельности, а такжеданные по всем своим структурным подразделениям.

По договору доверительного управления имуществомодна сто­рона (учредитель управления) передает другой стороне (доверитель­ному управляющему) на определенный срок активы в доверительноеуправление; последняя обязуется осуществлять управление этимиак­тивами в интересах учредителя управления или указанного имлица.

Передача активов в доверительное управление не влечет засобой переход права собственности на него от учредителя управления кдо­верительному управляющему. Активы, находящиеся в доверительномуправлении, продолжают учитываться на бухгалтерском балансе учре­дителя управления. Активы и пассивы, порождаемые доверительнымуправлением имуществом, не включаются в бухгалтерскийбаланс до­верительного управляющего.

Активы, переданные в доверительное управление, подлежат обо­соблению от других активов учредителя управления и от активов до­верительного управляющего. Они должны быть показанына отдельном балансе, выделенном из самостоятельного баланса учредителя управ­ления. Отдельный бухгалтерский баланс, а также учет имущества и свя­занных с ним активов и пассивов ведет доверительный управляющий.

Доверительныйуправляющий, осуществляя доверительное управ­ление актинами, вправесовершать в отношении этих активов любые
юридические и фактические действия в интересах выгодоприобрета­теля.Какие-либо ограничения в отношении отдельных действий по до­верительномууправлению активами устанавливаются законом или
договором. Право, приобретенные доверительным управляющим в результате действий по доверительному управлению актинами, включаются в состав указанных активов.Обязанности, возникшие врезультате таких действий доверительного управляющего, исполняются за счет активов. Долгипо обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлениемимуществом, погашаются за счет данного имущества. В случае его недостаточности взыскание может быть обращено на имущество доверительногоуправляющего, а при недостаточности и его имущества – на имущество учредителя управления, не переданного в доверительное управление.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности. Cроки ипорядок такой отчетности устанавливаются договором доверительного управления имуществом. На основании отчета доверительного управляющего имущество отражается в отчетности учредителя управления.

Учредительуправления учитывает операции по передаче имущества в доверительное управление на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Для формирования отдельного бухгалтерского баланса по учету имущества,переданного в доверительное управление, и порождаемых этим иных активов и пассивов доверительный управляющий применяет счета, предусмотренные Планом счетов для соответствующих операций.

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с исполнениям

договора доверительного управления имуществом

(у учредителя управления)

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Отражается передача активов по договору доверительного управления		01,04,10,58 и др.
	Отражается сумма начисленной амортизации по объектам, переданным в доверительное управление	02,05
	Отражается поступление денежных средств от доверительного управляющего	50,51,55
	Отражаются денежные средства, поступившие в счет возмещения расходов, понесенных в результате утраты или повреждения активов, переданных в доверительное управление, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего	50,51
	Отражается поступление активов, ранее переданных в доверительное управление	01,04,10,58 и др.
	Отражается сумма начисленной амортизации по объектам, ранее переданным в доверительное управление

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с исполнением

договора доверительного управления имуществом

(на отдельном балансе)

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Приняты к учету активы, переданные учредителемуправления доверительному управляющему в доверительное управление	01, 58 и др. 04,
	Отражается сумма амортизации по принятым активам		02,05
	Перечислены денежные средства в счет причитающихся учредителю управления доходов		51,55
	Начислены вознаграждения доверительному управляющему, расходы, связанные с исполнением договора доверительного управления
	Перечислены денежные средства, причитающиеся доверительному управляющему
	Отражается возврат активов из доверительного управления при прекращении договора....		01,04, 58 и др.
	Отражается сумма начисленным по возвращенным активам	02,05

Синтетический и аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяй­ственные расчеты» ведется в ведомости по каждому филиалу, пред­ставительству, отделению или другому обособленному подразде­лению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Дата добавления: 2014-01-20