Налоговая нагрузка: понятие, методика расчета

Механизм налоговой мультипликации

1) Снижение налогов увеличивает располагаемый доход

2) Рост располагаемого дохода увеличивает потребление

3) Рост потребления увеличивает совокупные расходы

4) Рост совокупных расходов увеличивает совокупный доход и т.д.

Одной из важнейших и наиболее дискуссионной в теории и практике налогового планирования является проблема расчета налогового бремени, подходы к которой претерпевают изменения на различных исторических стадиях развития экономики страны.

Показатель налоговой нагрузки является самым важным макроэкономическим показателем, оценивающим качество и эффективность налоговой системы в стране, включающим в себя различные элементы: количество налогов, их структуру, механизмы взимания и пр.

Количественной оценкой данного показателя является уровень изъятия доходов, превышение предельного уровня которого не позволяет налогоплательщикам обеспечить даже простое воспроизводство. Этот уровень зависит от обязательств государства в отношении как отдельно взятого гражданина, так и экономики в целом.

Показатель налоговой нагрузки является следствием налоговой политики, проводимой государством, и служит качественной характеристикой прогрессивности налоговой системы.

Уровень обложения налогами оказывает непосредственное влияние на экономику страны, на результаты хозяйственной деятельности предприятий и их предпринимательскую активность, а также на величину доходной части бюджета.

Н. В. Миляков под налоговым бременем понимает для страны в целом отноше­ние общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта, а для конкретного налогоплательщика — долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет.

Тяжесть налогового бремени для каждого хозяйствующего субъекта носит индивидуальный характер, для ее определения необходимо учитывать не только экономические, но и политические факторы.

Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки (рост количества налогов и увеличение ставок, отмена льгот и преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться.

При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определённая часть налогоплательщиков распадается или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов.

От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Но связь этих двух показателей не является ни прямой, ни обратной, а носит сложный характер.

Зависимость между усилением налогового гнёта и суммой поступающих в государственную казну налогов во второй половине XX века вывел американский профессор из Калифорнийского университета Артур Лаффер, построивший свою знаменитую параболическую кривую Лаффера, приведенную на рисунке 2.

А. Лаффер описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в бюджет.

На рисунке 2 видно, что рост налоговых ставок, а соответственно, налоговой нагрузки, только до определённого предела (точка СтН оптим) ведёт к соответствующему увеличению бюджетных доходов. Превышая этот предел, налоговая ставка становится тормозом для предпринимательской деятельности, при этом ликвидируются стимулы развития экономики, а доходы бюджета начинают сокращаться, поскольку сужается налогооблагаемая база.

«Необоснованное увеличение налогового бремени является первопричиной развития теневого сектора экономики», - утверждал А.Лаффер. Если экономика находится в точке В, то снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки В к точке А, т.е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств /8, с. 5/.

ДБ

ДБ

макс

Дата добавления: 2014-01-20